审计报告造假典型案例分析.docx

审计报告造假典型案例分析 案例一—从虚假的企业所得税入手某会计师事务所[2010]第*号审计报告：被审计单位A公司，成立于1999年，系民营企业，主营从事锯条、钢砂钢丸及其他钢制品生产。审计会计年度：2009年。审计报告类型：标准无保存看法。〔一〕检查思路经批阅审计报告及工作底稿，发觉以下疑点：1.审计收费异样。2009年底A公司资产总额5.07亿元，审计收费3.5万元，但同等规模的审计工程收费1万元左右。A 公司2009年底短期银行贷款2.29亿元，该审计报告主要用于银行贷款需要。2.审计底稿异样。一是审计底稿有修改痕迹。底稿记录银行保证金账户存款余额240万元，但该数字有明显修改痕迹，审计人员未获得银行对账单，也未对银行保证金账户发函询证。二是经审计的财务报表数与审计底稿数不符。财务报表显示主营业务本钱3.18亿元，但审计底稿中审定数3.72亿元，底稿中除排列本钱发生总额外，未执行任何审计程序；财务报表显示固定资产8186.19万元，与审计底稿所附固定资产明细表原值7238.27万元不符，存在明显差异。3.企业所得税异样。经审计的财务报表显示企业所得税915.25万元，但审计底稿中A公司四个季度企业所得税纳税申报表显示所得税合计数仅为63.94万元，在主营业务收入不便的状况下，经审计的利润总额和所得税分别增加了5675.42万元和851.31万元，增幅达1331.42%不符合企业实际核算方法：4.重要会计科目审计程序简洁甚至未审计。经审计的财务报表显示存货期末余额1.21亿元，占资产总额23.86%，审计底稿中仅获得了企业期末存货盘点表和几张记账凭证，未履行存货监盘审计程序，抽盘了两个品种存货，也只有数量，没有金额。此外，经审计的财务报表显示期末资本公积4749.93万元、盈余公积2371.16万元、未安排利润1.75亿元，审计底稿中仅有未安排利润审定表，没有资本公积、盈余公积审计底稿。〔二〕违规事实通过努力，检查组获得A公司会计资料。据财务人员介绍，为了猎取银行贷款需要，A公司编制虚假财务报表并聘请会计师事务所出具审计报告，允以较高的审计费用，花钱购置审计报告。经检查，经审计的财务报表数与企业实际账面数存在重大差异，虚减业务本钱5462.72万元，虚增利润5463.17万元，虚增所得税851.31万元，虚增资产1.75亿元，虚减负债6291.50万元。检查人员从A公司猎取同一会计年度的另一份审计报告，该审计报告是工商年检用的，审计收费仅0.6万元。启示〔一〕构建企业财务报表单一来源制度迫在眉睫，从源头上杜绝编制多套财务报表的问题。〔二〕完善审计业务报备制度〔三〕会计事务所执业质量检查选取样本是关键面对众多的审计报告，行政监视检查不能仅仅停留在“审计程序是否到位、审计证据是否充分〞上，更要注重检查样本时，可重点关注：收费异样的审计报告、隐瞒收入的审计报告、特定用处的审计报告、半年度或跨年度的审计报告、被投诉的审计报告。〔四〕建立有偿举报制度