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关于中国宏观税收负担衡量的思考 关于中国宏观税收负担衡量的思考 第6期总第116期2021年11月 山东财政学院学报 JOURNALOFSHANDONGUNIVERSITYOFFINANCE No．6Vol．116Nov2021 关于中国宏观税收负担衡量的思考 （山东财经大学人文艺术学院，山东济南250014） 要：中国宏观税收负是高是低？理论界一直众说纷纭，原因在于学者们所使用的衡量口径各 不相同。从税收负担指标的可比性和财政支出与税收收入的匹配性角度，考察不同衡量口径下的中“财政性税收占可征税收入的比率”国宏观税收负担，认为用来描述一个国家的宏观税收负担比较合理，同时判断税收负担合理性还应该考虑单位税收的公共服务支出水平。总体看，中国的宏观税收负担较高，但应该客观看待中国宏观税收负担在福布斯税负痛苦指数排行榜上居前的问题。 关键词：宏观税收负担；税收负担衡量；衡量指标中图分类号：F810．42 文献标识码：A 文章编号：1008－2670（2021）06－0058－05 对于税收负担的掌握不仅关系着整个经济的有效运行，也关系着社会的和谐与稳定。一国的税收负担联系着政府、企业和个人三个经济主体，税收负担过重，会遏制企业和个人的积极性，从而影响经济运行的效率；税收负担过轻，则政府很可能无法正常履行其公共职能。目前，关于中国的税收负担问题学术界有截然不同认为中国的税收负担很的观点。一方以税收收入占国内生产总值（GDP）的比重远低于世界平均水平为据， 轻，还有很大的增税空间；另一方则以福布斯公布的全球税负痛苦指数中中国位置靠前为据，认为中国的税收负担很重，应该减税。以上两种观点，针锋相对，各有依据，哪种观点更符合中国的实际并有助于中国经济的持续健康发展？下面分别从税收负担指标的可比性和财政支出与税收收入的匹配性两个角度对这个问题进行初步分析。 二、税收负担指标可比性的视角 （一）不同口径下的宏观税负状况 一般地，国际上通用的税收负担是用税收收入占国内生产总值（GDP）的比重进行衡量的。但中国的情况比较特殊，目前中国政府收入形式还不规范，政府收入中除了税收收入之外，还包括相当数量的预算外收入和制度外收入，且外国的税负中一般包括社保基金这部分专款专用的项目，所以单纯用税收收入占GDP的比重来衡量税收负担并不能完全反映当前中国的真实税收负担，也与外国的税收负担没有可比性。 收稿日期：2021－06－28 作者简介：李开传（1973－），男，山东沂水人，山东财经大学人文艺术学院讲师，研究方向：税收理论与政策、德育理论与实践。 衡量宏考虑到中国的特殊情况，观税负的指标可分为三个口径：一是税收收入占GDP的比重，可称之为小口径的宏观税负；二是财政收入（预算内收入）占GDP的比重，可称之为中口径的宏观税负；三是政府收入占GDP的比重，可称之为大口径的宏观“政府收入”税负。这里的不仅包括财政收入，而且还应包括社会保障基金收入、预算外收入、制度外收入等 李开传：关于中国宏观税收负担衡量的思考 [***********][***********][***********][***********][***********][***********]2021 三口径税收负担及变化态势 财政收入/GDP（%） （中口径）31． 0628．2225．5224．0422．7722．9322．7922．2420．6518．2415．6715．6815．7314．4612．9412．3110．8310．2710．4110．9511．7012．7613．5014．9415．7115．9916．5117．2718．29 政府收入/GDP（%） （大口径）40．5839．3637．7836．3237．8539．1539．2839．2137．5635．0631．3631．3330．2429．3527．2616．3614．6914．2315．8814．5315．3516．5417．3618．8619．4319．3519．4520．3021．31 税收税入/GDP（%） （小口径）30．7831．5527．0323．2723．1123．6423．6022．2321．4618．7616．5616．0515．1213．7312．2512．0410．649．939．7110．4310．9711．9112．6813．9514．6614．7415．1215．7116．43 根据国家统计局的数据，分别计算自1978年以来的中国税收收入占GDP