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公司治理框架下的企业内部审计与内部控制 摘要 在经济体制改革逐渐发展的今天， 随着经济的发展速度加快， 出现了很多企 业公司 .然而公司的正常运行离不开内部控制，内部控制离不开重要的内部审计 工作。 内部审计的其作用是很重要的， 但是我国内部审计工作实际起步晚， 而真 正实施起来又要受国家独特的经济体系制约 ,导致公司内部审计制度至今尚未完 善，存在这种各样的问题，对其的职能作用有很大的阻碍 ,这就需要我们找出存 在的问题，并且探索出解决的对策。 关键词 :公司内部审计 ;风险控制；内部控制 引言 在这几年来，对审计职业的诉讼事件越来越多 ,虽然大部分的诉讼都是对于 民间审计发生的， 但在市场经济日益发展的今天， 加上很多院校扩建规模， 经营 方式的不断改变改进和信息需求者的多样化， 内部审计工作也要面临着不小的风 险和原本不低的成本。 1 选题的背景及意义 1.1 选题的背景 近年来，世界范围内发生了一系列会计丑闻 ,反映出当前的公司治理模式存 在着诸多问题 .虽然各个国家都出台了相应的解决方法，但成效不明显。内部审 计目标服从并服务于公司治理目标， 两者的共同作用形式可归结为企业风险管理， 它们基于风险管理目标的整合使得公司治理框架下的内部审计在风险预测、 风险 防范、风险评估等方面能有所把握，并能对风险控制提出意见及建议 . 1。2 选题的意义 内部审计是公司治理的一部分 ,是公司管理当局基于公司治理而设置的治理 机制之一， 通过其特有的评价和咨询活动最终协助管理当局实现企业目标。 公司 治理并非抽象的目标 ,而是通过提供一个框架为公司目标服务 ,这与内部审计的最 终目标相一致。 目前，在我国上市公司治理框架中， 董事会或股东大会必须确保 一个有效的监控体系， 做到保护公司资产安全。 处理面临的主要风险， 在行使这 些职能时 ,董事会或股东大会就要依靠管理层的建议和报告以及内部审计。所以 , 内部审计在企业的治理过程中不可或缺， 内部审计是公司治理结构的重要组成部 分。 2 内部审计风险的内涵 企业的内部审计风险， 是内部审计组织或人员在内部审计过程中无意间错报 的财务报表和遗漏重大错报和操作有显著影响审核后发布的不适当的审计结果， 导致审计对象的损失或损害的相关方面， 以及面临的主要风险审计所产生的责任。 审计风险产生的主体是企业内部审计组织和人员， 审计风险其实就是由于无意地 错误所导致的，它表现为以下几个特点： 2 。1 内部审计风险与企业目标风险的一致性 企业的目标是为获取更多的经济效益 ,而内部审计的目的也是提高企业经营 能力，所以，内部审计风险与企业为达到经营目标有着一样的风险性。 2.2 内部审计风险内容扩大 外部审计不同与内部审计 ,它的风险只是约定审计项目的内容，但是内部审 计监督与评价的内容不仅有财务方面的内容， 还包括财经法规等经营活动， 上述 都有可能产生企业审计风险 .但是，如果内审人员不仅仅出具审计报告和管理建 议书 ,而且在其中客观实际的揭露了存在的问题，企业管理层也并不能对此重视