公司治理与内部控制复习要点资料.pdf

简答 1、什么是内控？内控的要素有哪些？ 我国《企业内部控制基本规范》第三条指出：“本规范所称内部控制，是由企 业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 并 规范了基于企业全面风险管理导向的内部控制系统五要素。 （一）内部环境. 内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机 构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等 . ( 二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控 制目标相关的风险 , 合理确定风险应对策略。 ( 三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将 风险控制在可承受度之内 . （四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相 关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 （五) 内部监督 . 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评 价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进 . 2、内部控制评价的原则 （1) 全面性原则 . 全面性原则强调的是内部控制评价的涵盖范围应当全面 , 具体 来说，是指内部控制评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其 所属单位的各种业务和事项 . （2）重要性原则 . 重要性原则强调内部控制评价应当在全面性的基础之上，着 眼于风险，突出重点。 （3）客观性原则 . 客观性原则强调内部控制评价工作应当准确地揭示经营管理 的风险状况，如实反映内部控制设计和运行的有效性。 同时，企业应根据评价工作目标与企业自身的特点补充参考以下原则： (1 ）风险导向原则。内部控制评价应当以风险评估为基础，根据风险发生的可 能性和对企业单个或整体控制目标产生的影响程度来确定需要评价的重点业务 单元、重点业务领域或流程环节的相关内部控制。 （2）独立性原则 . 内部控制评价机构的确定及评价工作的组织实施应当保持相 应的独立性。 （3）成本效益原则。内部控制评价应当以适当的成本实现科学、有效的评价。 3、《企业内部控制应用指引第 14 号：财务报告》 第三条指出：企业编制、对 外提供和分析利用报告，至少应当关注下列风险： （一）编制报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度 , 可能导致企业承 担法律责任和声誉受损。 （二) 提供虚假报告，误导报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。 （三）不能有效利用报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题 , 可能导致 企业和经营风险失控。 4 、《企业内部控制应用指引第 7 号 : 采购业务》 第三条指出：企业采购业务至 少应当关注下列风险： ( 一) 采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压， 可能导致企业生产停滞或资源浪费。 （二) 供应商选择不当，采购方式不合理 , 招投标或定价机制不科学 , 授权审批不 规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。 （三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用 受损。 选择判断知识点 1、董事会 对股东 ( 大）会负责 , 依法行使企业的经营决策权。 2、《企业内部控制基本规范》第十二条指出，董事会负责内部控制的建立健全 和有效实施。 3、公司在设计内部控制指标体系时应体现 公司董事会确定的风险偏好，风险偏 好的定位 对制定公司的发展战略和重大 决策具有重要的导向作用 。 4 、重大缺陷 ，即指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目 标 . 当存在任何一个或多个内部控制重大缺陷时，应当在内部控制评价报告中作 出内部控制无效的结论 . 5、严重影响公司运行的 操作风险 应提交给 董事会 处理 6、“企业应当根据《