公司治理与内部控制复习资料.pdf

复习要点 ( 内控部分 ) ★ 什么是内部控制，它由哪些要素构成？ 内部控制 , 是由企业董事会、 监事会、 经理层和全体员工实施的、 旨在实现控 制目标的过程。 由以下要素构成： （1）内部环境 ; （2 ）风险评估； （3 ）控制活动； （4) 信息与沟通； (5 ）内部监督。 ★ 内部控制经历了哪几个发展阶段 , 各个阶段的特点是什么 ? 内部控制的发展大致经历了内部牵制 、内部控制制度、 内部控制结构、 内部 控制整体框架、全面风险管理框架等五个不同发展阶段 . 1、内部牵制阶段 , 是基于以下两个基本设想： 一是，两个或两个以上的人或部门 无意识地犯同样错误的机会是很小的； 二是，两个或两个以上的人或部门有意识 地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门。 内部牵制的执行大致分为实物 牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制四个方面 , 可见，内部牵制涉及账户核对 和职务分工（即不相容职务分离控制）两个方面，目的是预防错误与舞弊。 2、内部制度阶段 , 内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类，其中 : 内部 会计控制涉及与财产安全和会计记录的准确性、 可靠性有直接联系的方法和程序 ; 内部管理控制主要是与贯彻管理方针和提高经营效率有关的方法和程序 . 3、内部控制结构阶段， 由控制环境、会计系统（会计制度）和制程序三个要素 组成，考虑了控制环境对控制系统的影响。 4 、内部控制整体框架阶段 ，1992 年 9 月，美国发起组织委员会（ COSO）发布研 究报告： 《内部控制整体框架》 , 并于 1994 年进行了增补。代表着当时国际上在 内部控制研究方面的最高水平 , 是内部控制理论研究历史性的突破 , 把内部控制 视为一个“发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题”的循环往复的动态 过程 . 5、全面风险管理框架 , 2004 年 10 月 COSO委员会发布新的《企业风险管理：总 体框架》，它是在 1992 年《内部控制整体框架》研究报告的基础上 , 结合《萨班 斯—奥克斯法案》在报告方面的要求 , 进行扩展研究得到的。标志着公司风险控 制进入了全面风险管理的新时代。全面风险管理框架包括四类目标和八个要素。 ★ 全面风险管理框架包括四类目标和八个要素。 四类目标分别是：战略目标、经营目标、报告目标和合法性目标 , 其中： （1）战略目标为最高层次的目标； （2）经营目标包括资源运用的效果和效率； (3 ）报告目标即报告（包括财务报告和非财务报告 ) 的可靠性； (4) 合法性目标即对法律、法规的遵循性。 ★ 内部控制评价的对象是什么，包括哪些内容？ 内部控制评价是对内部控制有效性发表意见 . 所谓内部控制有效性，是指企 业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度， 包括内部控制设计 的有效性和内部控制运行的有效性。其中： ? 内部控制设计的有效性，是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在 并且设计恰当； ? 内部控制运行的有效性，是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行 . ★ 中国的内部控制近几年的重要事项有哪些？ 2008 年 6 月 28 日，我国财政部