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全面预算编制与 管理高级研修课程;1.全面科学地把握预算管理的完整内涵;1.2为什么要做预算;全面预算的含义;预算的使用;;1.3 全面预算的构成;集团预算管理委员会
(制定经营战略、
方针与目标);预算与企业相关部门的衔接关系;全面预算的基本内容关系图;1.4 编制预算的六个主要目标;;1.5预算与企业经营战略;预算编制的过程管理;编制预算的准备工作;16;2. 预算准备;2.3:预算标准化
(1)编写预算手册(预算管理制度、重要性说明、时间表、关键假设的说明、各种电子表格及填表说明、负责预算人员结构图、问题联系人等)
(2)组成预算委员会(主任、部门经理、会计师)
(3)制作预算标准化表格(醒目、易理解、全面、通用性)
(4)填写表格(准确、专业、参考代码、索引、勾稽关系)
2.4:复查预算体系
(1)坚持计划
(2)遵守黄金规则
(3)引入复核平衡机制,缩小偏??和偏见。
;预算指标的确立和分解;;有效预算的八个黄金规则;3.编制预算;3.2 预期收入
(1) 评估收入种类:产品种类、市场细分、区域划分等
(2)估计收入数量:客户历史、目前发展状况、区位信息。
(3)估计收入时间:现金流的监控是部门最重要的控制
3.3 估计支出
支出类型
;3.4 了解成本;3.5 得出数字
(1)金额检查 (2)使用产出投入法
(3)使用自上而下预算法 (4)使用自下而上预算法
(5) 基于行动的成本风险法 (6) 使用其他方法
;3.6 资本预算管理
(1) 控制资本
(2)资本投资的批准
(3) 评价资本支出的可行性
评估项目
考虑资本投资是否必要;评估风险并对风险控制做出计划;
列出有形和无形收益;编写商业计划书并获得批准;执行计划, 及项目成功的回顾
(4) 资本预算的行为管理
公司治理角度:资本的话语权
公司管理角度:评价、控制权
资本支出对企业现金流影响巨大,并会产生一些附加成本
注意事项:一项错误的资本支出会抵消最好的利润计划;
;3.7 编制现金预算
现金预算是其他预算有关现金收支部分的汇总,是以其他预算为基础的。
现金预算的目的在于资金不足时筹措资金,多余时及时处理,并通过现金收支控制限额,发挥现金管理作用。
切记:利润是虚无的,现金是实在的。坚持“现金为王”的原则。
利润只是紙上富贵,且很容易被操纵。
3.8 预算汇总
(1) 复查部门预算
限制因素已正确识别
相关背景信息已收集
内外部影响因素已识别和考虑
收支的种类、数量、时间及重要的一次性项目已被充分估计;(2) 准备总预算
企业目标,预期收入、现金流、财务状况。
销售信息、生产信息、财务信息。
资产负债表、损益表、现金流量表。
(3)遵循递归程序
反复修改、编制、审核并最终批准。
(4)完成预算
复查预算数字
准备预算委员会的会议
预算协商
最终通过并开始实施
获取批准程序:提交/再提交给预算委员会,
;4. 预算监控;差异分析图;差异的分析与控制;
1、随机差异:不受管理者在技术或财务上的控制,如市场的供求波动。
2、预期误差:预期直接材料上涨5%,实际上涨10%,或预期工资10元/小时,由于员工短缺,只能以15元/小时雇佣。
3、模型误差:制定标准过程中,没有包含相关变量和错误的变量,如雇佣大量无经验工人,却制定熟练工人的劳动生产率,产生模型误差,或材料额投入产出比例误差。
当企业制定生产标准时,应对预期误差和模型误差进行修正。
4、计量误差:是由于会计制定或程序不当或不准确而导致的数据失真。
5、实施误差:生产过程中管理者的失务导致的与标准之间的偏差,如材料的质量差异,员工技能差异,设备调试的加工差异。
弄清差异产生的原因,并由具体的责任中心负责,差异的产生并不能直接判断管理者的经营业绩,要具体情况具体分析。
;预算信息的报告制度
当预算单位出现较大的偏差时,应当责成预算执行单位查找原因,提出改进经营管理的措施和建议
;预算信息报告制度
1:预算执行核算系统
●并行制(预算执行单位与财务会计核算系统分别设帐)
●统一制(责任会计与财务会计合二为一)
2:完善定期报告制度
●内容的系统性
●资料的相关性
●报告的及时性
●形式的灵活性;4.2 监控差异
制定过程(有效、规范、易管理、详细)
选择并衡量差异(为什么考察这些差异、找出差异你将如何做)
使用差异报告(实际、预算、去年、差异)
4.3 分析预算错误
研究数字(常见差异、产生原因、结果及补救方法或预算本身不准)
;研究收入(价格差异、数量差异、时间差异对预算的影响)
分析支出
要点:对成本部分全面检查;追踪所有收入来源;将差异划分为价格、数量、时间三种类型制
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