企业生命周期的纳税筹划.pptx

企业生命周期的纳税筹划;Contents;设立环节的筹划;企业设立环节的筹划;“西部地区”包括“六省五区一市一兵团”: 六省为：四川省、贵州省、云南省、陕西省、甘肃省、青海省； 五区为：西藏自治区、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区、内蒙古自治区、广西壮族自治区； 一市为重庆市； 一兵团即新疆生产建设兵团。;;企业设立环节的筹划;企业设立环节的筹划;【案例1】某企业年收入60万元，允许扣除的成本费用及相关税金为20万元。 方案一，若该企业为两个人的合伙企业，年终投资者按规定平均分利（也可按出资比例）； 方案二，若为公司制企业。 分析：成立哪种公司节税？;〖方案一〗若该企业为两个人的合伙企业，则： 利润＝60－20＝40万元 各分得利润＝40÷2＝20万元 纳个税＝2×（20 ×35%－0.675）＝12.65万元 税后净利＝60－20－12.65＝27.35万元 〖方案二〗若为公司制企业，则： 公司税＝（60－20）×33%＝13.2万元 两人共纳个人所得税＝ 2×（60－20－13.2）÷2×20% ＝5.36万元 税后净收益＝ 60－20－13.2－5.36 ＝21.44万元 可见，公司税负重于合伙企业税负。　　　　;例：不同组织形式适用的税法、税率不同;;;个人独资企业和一人公司的所得税纳税额比较 单位：元;企业设立环节的筹划;企业设立环节的筹划; 【案例2】假设某一总公司在国内拥有两家分公司A和B，某一纳税年度总公司本部实现利润1000万元，其分公司A实现利润100万元，分公司B亏损150万元，假设企业所得税率25%，如果两公司不是分公司而是子公司会有什么样的结果？ 方案一，公司为分公司，不具有独立法人，则公司该年度应纳税额： （1000＋100－150）×25%＝237.5万元;方案二，如果A、B两公司为子公司，总体税负为： 本部纳税：1000×25%＝250万元 A纳税：100×25%＝25万元 B当年亏损，则不纳税。 公司整体税负：250＋25＝275万元 筹划结果：比较得出，母子公司的总体税负高出总分公司的整体税负37.5万元。如果总机构与子公司或分公司适用税率不同，则上述情况又将发生变化，但分析思路不会改变，按规定分别计算后再进行比较。 ;企业融资环节的纳税筹划;企业融资环节的纳税筹划;【案例3】A企业2022年??益很好，生产供不应求，2022年希望买一套机器设备加大投资力度。假设A企业现在可以从往年收益中拿出300万元购买这套设备，也可以从银行贷款300万元，年利率为6%，从税收的角度考虑，哪个更合适？;〖方案一〗A企业靠自己的积累购买设备，300万元，先计算实际上相当于多少税前利润： 300÷（1－25%）＝400万元 400×25%＝100万元 也即是说这300万元是企业在交纳100万元的企业所得税后留下的。 〖方案二〗A企业从银行贷款300万元，年利率6%，则每年利息为：300×6%＝18万元 利息可在财务费用中列支，因此企业实际负担利息为： 18×（1－25%）＝13.5万元 企业当年的收益可以用于分配或其他用途。 结论：企业积累速度慢，且税收负担很重。;投资环节的筹划;企业投资环节的筹划;;;企业投资环节的筹划;企业投资环节的筹划;【案例4】某内资企业准备与某外国企业联合投资设立中外投资企业，投资总额为6000万元，注册资本为3000万元，中方1200万元，占40%，外方1800万元，占60%。中方准备以自己使用过的机器设备作价1200万元（2022.1.1后购入且抵扣过进项税额）和房屋建筑物1200万元投入，投入方式有两种： 方案一：以机器设备作价1200万元作为注册资本投入，房屋建筑物作价1200万元出租，每年收取租金500万元。 方案二：以房屋、建筑物作价1200万元作为注册资本投入，机器设备作价1200万元出售给企业。 分析：两种方案哪种节税？;〖方案一〗按税法规定，企业自己使用过的以机器设备作为注册资本投资，为视同销售行为。 增值税＝1200÷（1＋17%）×17%＝174.4万元 把房屋、建筑物出租，需要交纳： 房产税＝500×12%＝60万元 营业税＝500×5%＝25万元 城建税、教育附加＝（174.4＋25）×10%＝19.94万元 共纳税：174.4＋60＋25＋19.94＝279.34万元;〖方案二〗房屋、建筑物作为注册资本投资入股，利润分配，承担投资风险，按税法规定可以不征营业税、城建税及教育附加，但需征契税（由受让方交纳）。 同时，税法又规定，企业出售自己使用过的固定资产交增值税：1200÷（1＋17%）×17%＝174.4万元 城建税和教育附加17.44万元 共纳税：191.84万元 可见，改变了出资方式，使税负相差很大。 ;不可抵扣项目;企业采购环节纳税