会计制度设计]第三章.pptx

第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计;第一节 企业会计组织机构的设计;会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。 通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。 会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。;设置形式 1、会计与财务合并设置形式　 【名词解释】 它是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。 　注：适用于中小企业。 2、会计与财务分别设置形式 【名词解释】 　会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。 　注：适用于大中型企业及集团公司。;　二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则（领会） 1、适应性 设计应与企业生产经营规模、特点、管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效 2、系统性 设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理的重要组成部分，其组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应充分注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他职能部门、业务部门之间岗位责任的相互联系，使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统;3、责权对等 在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等 4、控制性 通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统 　　控制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等;;集中核算和非集中核算 集中核算(一级设置)，就是会计核算工作主要集中在单位一级的会计机构，单位内部的下属部门(车间)则??设会计机构和会计人员，不办理会计业务。 非集中核算(分级设置)，就是指除了在单位一级设置会计机构外，在单位内部的下属部门(车间)也相应地设置会计机构，配备会计人员，办理本级范围内相应的会计业务。;一、总会计师领导下的集中核算模式 以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。;总会计师领导下的集中核算模式;;;会计部经理领导下的集中核算模式;;财会主管领导下的集中核算模式;;总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式;第三节　小型企业会计组织机构和岗位职责的设计;;制造业领域中小型企业会计机构组织框架图如下 ;（三）小型企业会计机构运作要求 【简答题】 P68 　　1.分清出纳??会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职。 　　2.设定会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统。 　　3.要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务。 　　4.要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量。 5.要由精能会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行。;二、小型企业会计岗位职责的设计 　　会计岗位责任制：明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度 【名词解释】 　　1、会计主管岗位基本职责和要求 　　2、出纳岗位基本职责和要求 　　3、总分类帐会计岗位基本职责和要求 　　4、明细分类账岗位基本职责和要求;第四节　大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计;制造业领域大中型企业会计机构内部组织图 ;;　二、会计岗位职责设计 　 1、总会计师：在企业负责人领导下，主管经济核算和财会工作的负责人。必须由具有五年以上财会管理经验的高级会计师担任 　 2、会计部经理：必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任 　 3、财务部经理：　 4、出纳岗位　　 5、材料核算岗位　 6、存货核算岗位　　7、固定资产核算