企业纳税实务之增值税.pptx

企业纳税实务;第二章 增值税;2.1 增值税概述;;2.增值额与增值税;环节;增值额 ＝销售收入－外购成本价格 增值税 对法定增值额征税的税种; 3.计税原理;;货物或劳务名称;;÷;4.特点; 2.2 增值税征收制度;2.2.1征税范围（掌握） ;（一）征税范围的一般规定;;;.1根据我国现行增值税的规定，纳税人 提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）。 A、汽车的租赁 B、汽车的修理 C、房屋的装潢 D、委托加工白酒;4.征税范围的特殊项目;;; 现在许多企业以自己生产的商品在节假日给职工发福利，这些产品算不算销售？要不要征收增值税？;5.征税范围的特殊行为;;;下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。 A.将自产的货物用于非应税项目 　　 B.将购买的货物投入生产 C.将购买的货物无偿赠送他人 　　 D.将购买的货物用于集体福利 ;;上述8种行为确定为视同销售行为的目的：;(2)混合销售行为;;(3)兼营非应税劳务的行为;;;;;2.2.2 纳税人（掌握） ;一般纳税人和小规模纳税人的认定标准：（掌握);此外：;;;纳税人的界定标准：;小规模纳税人的管理（熟悉）;一般纳税人的管理（熟悉）;;2.2.3 税率与征收率（掌握） ;2.2.4 征收管理 ;2.2.4 征收管理 ;2.2.4 征收管理 ;2.2.4 征收管理 ;2.2.4 征收管理 ;;2.2.4 征收管理 ;2.2.5 减免税;2.2.5 减免税 ;;2.2.6 出口退（免）税;（一）出口货物退（免）税的范围（了解）（1）下列企业出口满足条件的货物，除另有规定外，给予免税并退税：;（2）下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税;适用的货物;（3）出口不免税也不退税;（二）出口货物退（免）税的条件：（了解）;（三）出口货物的退税率（了解）; 2.3 增值税计算（掌握）;;2.3.1 一般纳税人的税款计算;销售额中不包括 ：;2包含;（2）特殊销售方式下的销售额;;;;（3）税务机关核定销售额的情况;;;;（4）含税销售额的换算;销货方向购货方收取的增值税 销项税额=不含税销售额×税率 或 =组成计税价格×税率;;1.5日，以直接收款方式销货一批，增值税专用发票注明不含税价款115000元，价外手续费5000元，计算销项税额。 解：销项税 =（115000+5000÷1.17）×17%=20276.5元;3.15日，无偿赠送一批产品给某企业，该批产品同期市场不含税售价20000元，试作税务处理。 解:无偿赠送产品应视同销售。 应纳增值税＝20000×17%＝3400元;5.25日 ，将产品一批提供给一投资人作为其应分得利润，该批产品同期市场不含税售价40000元，对该业务进行税务处理。 解：将产品提供给投资人应视同销售。 应纳增值税＝40000×17%＝6800元;综合以上， 京华企业5月销项税额合计为： 20276.5－170+3400+1240.85+6800+5610 =37157.35(元);概念：进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应。 与销项税额的对应关系： 销货方的销项税额就是购货方的进项税额 准予抵扣进项税额，是增值税区别于传统流转税的根本特征。;;;;增值税专用发票 注明的税额;海关完税凭证 注明的税额;按 运输发票的（运费＋建设基金）计算的税额;;准予从销项税额中抵扣的进项税额 ;;;某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元；（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元），其进项税额为： ;总结：运费 ;;;7.未按照规定取得并保存扣税凭证，或扣税凭证上未按规定注明填列项目，进项税不得抵扣。;【例·单选题】下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（　）。 A.生产过程中出现的报废产品　　 B.用于返修产品修理的易损零配件 C.生产企业用于经营管理的办公用品 D.生产企业外购自用的小汽车 ;【例题·单选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（　）。 A.将外购的货物用于本单位集体福利　　 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人　　 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位 ;;;某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。该批货物进项税额转出数额为（　）。　　A.8013.7元 　　B.8035.5元　　C.8059.5元 　　D.8500元 ;某企业月末盘点时发现，上月从农民手