企业所得税税基筹划.pptx

第8章 企业所得税税基的筹划;企业所得税新税法简介;企业所得税制改革的必要性;企业所得税的要素;企业所得税的特点及筹划要点;关于企业所得税的筹划，仍将按照税收筹划的基本策略从各个要素角度讨论其税收筹划方法。 但由于税基的确定比较复杂，涉及的内容多，本章将先行专门讨论涉及到企业所得税税基的筹划策略。企业所得税筹划的其他基本策略，将在下一章讨论。 企业所得税税基的筹划，主要内容是收入和费用两方面，由于费用的确认及扣除比较复杂，故分多节讨论费用的筹划。 ;本章内容： 8.1 企业所得税的税基及筹划思路 8.2 缩小计税收入策略 8.3不具备抵税作用的开支项目筹划 8.4 限定条件内具有抵税作用的成本费用筹划 8.5 在多个纳税期缓慢抵税的成本费用筹划 8.6 可超额扣除的成本费用筹划 8.7 通过关联企业影响所得税税基的筹划 ;企业所得税的计税依据是应纳税所得额。 应纳税所得额与会计利润既有联系，又存在一定的区别。 汇算清缴时，在会计利润基础上进行纳税调整而确定 应纳税所得额与会计利润，有哪些区别？ 税收制度与会计制度差别；核算上经营周期的差别？ 通常孰大孰小？ 它是指企业在一个纳税年度内的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。;应纳税所得额＝收入总额—不征税收入－免税收入－准予扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损 “允许弥补的以前年度亏损” 实质上是以前年度的税基对本期的影响，不将此作为计算本期税基的关键因素。 定义：计税收入＝收入总额—不征税收入－免税收入 则：应纳税所得额＝计税收入－准予扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损 要对企业所得税税基进行筹划，必须详细了解哪些收入是应包括在总收入额内的，哪些收入是不征税收入或免税收入；哪些成本、费用、损失是不能在所得税前扣除的，哪些是可以扣除的，哪些是有条件扣除的。 ;影响计税收入的项目 收入总额:销售货物；提供劳务；转让财产；权益性投资收益；利息；租金；特许权使用费；接受捐赠；其他。 不征税收入:财政拨款；行政事业性收费、政府性基金；其他。 法定的 免税收入:国债利息；居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益；非营利组织收入。税收优惠 允许弥补的以前年度亏损：当年度前5年之内的亏损。将在第九章重点讨论。;税前准予扣除项目：纳税人的支出中，有些项目可以在计算应纳税额时从总收入中扣除，而有些项目则不能。准予扣除的项目包括: 成本：销售成本、销货成本、业务支出及其他耗费 费用：三项期间费用 税金：企业发生的除企业所得税和增值税以外的各项税金及附加 损失：盘亏、亏损、报废损失，转让财产损失，呆帐坏帐损失，不可抗力损失等 其他支出 ;9、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。6月-216月-21Wednesday, June 9, 2021 10、低头要有勇气，抬头要有低气。08:03:2508:03:2508:036/9/2021 8:03:25 AM 11、人总是珍惜为得到。6月-2108:03:2508:03Jun-2109-Jun-21 12、人乱于心，不宽余请。08:03:2508:03:2508:03Wednesday, June 9, 2021 13、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。6月-216月-2108:03:2508:03:25June 9, 2021 14、抱最大的希望，作最大的努力。09 六月 20218:03:25 上午08:03:256月-21 15、一个人炫耀什么，说明他内心缺少什么。。六月 218:03 上午6月-2108:03June 9, 2021 16、业余生活要有意义，不要越轨。2021/6/9 8:03:2508:03:2509 June 2021 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。8:03:25 上午8:03 上午08:03:256月-21;不允许扣除的项目:原则上有哪些？ 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 企业所得税税款 税收滞纳金 罚金、罚款和被没收财物的损失 超出税法规定标准的公益性捐赠支出，以及非公益性捐赠支出 赞助支出 未经核定的准备金支出 与取得收入无关的其他支出;此外还应该区分收益性支出和资本性支出 收益性支出是在发生当期直接扣除 资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除;仅仅了解税法规定的税前准予（不允许）扣除项目的内容是不够的。 税前扣除项目是企业所得税筹划的重要内容。 “成本费用”表示企业的业务支出。 成本费用如果不能（足额）税前扣除，对纳税有什么影响？ 成本费用如果不能及时税前扣除，对纳税有什么影响？;企业所得税制度根据不同支出项目的特点，规定了不同的税前列支方法，由此形成了不同抵税