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第六章 借贷记账法的应用(下) ;目的、要求:
通过本章教学,使学生了解生产过程、销售过程的主要经济业务并掌握生产过程、销售过程业务的核算,成本计算以及净利润的形成与分配的核算。
重点:生产及销售过程的核算
难点:净利润的计算及分配核算
;第一节???生产过程核算
第二节???销售过程核算
第三节???净利润确定和分配
;第一节???? 生产过程核算;(一)生产过程的账户设置
(二)生产过程的账务处理
; 1.“生产成本”账户
“生产成本”属于成本类账户,用来核算公司进行工业性生产,包括生产各种产品(包括提供劳务、自制半成品等)所发生的各项生产费用,以确定产品成本。
借方登记当期发生的、应计入产品成本的直接材料、直接人工和制造费用;贷方登记期末结转的完工产品的实际生产成本;月末如有余额,应在借方,表示仍处于生产过程的在产品的实际生产成本。
该账户应按不同车间设置明细账户,并按费用项目设置专栏,进行明细核算。
借方 生产成本 贷方
; 2.“制造费用”账户
“制造费用”属于成本类账户,用来核算公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用。包括:部门管理人员工资及福利费,机器设备等生产用固定资产的折旧费及修理费,车间办公费,劳动保护费等不能直接计入某种产品生产成本的生产费用。
借方登记月份内发生的各种制造费用,贷方登记月末分配结转的应由各种受益产品负担的制造费用,月末一般无余额。
该账户应按不同车间设置明细账户,并按费用项目设置专栏,进行明细核算。
借方 制造费用 贷方
; 3.“管理费用”账户
“管理费用”属于损益类账户,核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用,包括折旧费、工会经费、行政管理人员工资和福利费、劳动保险费等。
借方登记月份内发生的各项管理费用,贷方登记月末转入“本年利润”账户的管理费用,月末无余额。
该账户应按费用项目设置明细账,进行明细核算。
借方 管理费用 贷方
; 4.“累计折旧”账户
“累计折旧”是资产类“固定资产”账户的调整账户,用来核算和监督固定资产因磨损而减少的价值。企业固定资产在使用过程中磨损的价值,是通过折旧的方式逐步转移到产品成本或期间费用中去的。因此计提折旧就表明生产费用或期间费用的增加,同时,由于固定资产发生了磨损,固定资产的价值也相应减少,但因管理的需要,“固定资产”账户要始终反映企业现有固定资产的原值,其减少金额应通过“累计折旧”账户来核算。
该账户贷方登记固定资产因计提折旧而减少的金额,即固定资产折旧的增加金额;借方登记已提固定资产折旧的减少或转销数额;月末贷方余额,表示现有固定资产已计提的累计折旧额。
借方 累计折旧 贷方
; 5.“应付工资”账户
“应付工资”账户属于负债类账户,核算公司应付给职工的工资总额,包括工资、奖金、津贴等。
贷方登记应由本期负担但尚未支付的职工工资总额,借方登记实际支付的职工工资总额,期末一般无余额,如有,借方余额表示提前支付的职工工资总额,贷方余额表示已经预提但尚未支付的职工工资总额。
该账户按职工类别分设账页,并按工资的组成内容分设专栏进行核算。
借方 应付工资 贷方;6.“应付福利费”账户
“应付福利费”属于负债类账户,核算企业根据国家规定按照工资
总额的一定比例(14%)提取的福利费。从成本费用中提取的职工福
利费,主要用于支付职工的医疗卫生费用、职工困难补助、其他福利
费以及应付的医务、福利人员工资等。
贷方登记提取的福利费,借方登记实际支用的职工福利,余额一
般在贷方,表示公司福利费的结余,如在借方,表示福利费的超支。
借方 应付福利费 贷方;9、 人的价值,在招收诱惑的一瞬间被决
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