薪酬会计分录及新个人所得税知识.pptxVIP

会计学 1 薪酬会计分录及新个人所得税知识 这部分直接按照人力资源部门的工资表入账。工资表我们都见过，如下图： 职员姓名 基本工资 岗位工资 奖金 各种补贴 加班费 应发合计 这里的应发合计就是公司承担的职工人工成本中个人的部分，但是这里的应发合计和职工到手的还有差异，因为公司还要帮你代扣代缴个人承担的社保、公积金、个人所得税。 假如，2018年8月某员工甲工资10000，这个1万就是他的应发工资数。具体怎么算出来的，这里每个公司都不同，假如就是这样吧。 首先2018年8月财务部门会按照权责发生制计提工资，结转成本费用，员工甲是管理人员，属于管理部门，全部入管理费用，当然根据职工所属部门会入到其他科目，比如销售费用，制造费用、生产成本等。 借：管理费用-工资 10000 贷：应付职工薪酬-工资 10000 企业一般是次月发放上月工资，也有单位是当月发当月的工资，不管怎样，在发放工资的时候企业要代扣各种保险和个税，这部分通过应付职工薪酬、其他应收款、应交税费来先挂，实际支付社保局和税务局的时候截平。 假如员工甲的工资是9月发8月的，而且公司以2017年实际平均工资为基数缴纳社保和公积金，假如员工2017年平均工资也是10000。 序号 保险类型 2018缴费基数 单位缴纳 个人缴纳 缴费标准 1 养老保险 10000 2000 800 单位20%，个人8% 2 医疗保险 10000 800 200 单位8%,个人2% 3 生育保险 10000 100 —— 单位1% 4 失业保险 10000 70 30 单位0.7%,个人0.3% 5 工伤保险 10000 50 —— 单位0.5% 6 合计 3020 1030 收入额 养老 医疗 失业 减除费用 应纳税所得额 税率 速算扣除 个税 实发工资 10000 800 200 30 5000 3970 10% 210 187 8783 发放工资分录： 借：应付职工薪酬 10000 贷：应交税费—养老保险 800 应交税费—失业保险 30 应交税费—医疗保险 200 应交税费—个人所得税 187 银行存款 8783 提取工资、社保分录： 借：管理费用 12970 贷：应付职工薪酬 10000 应交税费—养老保险 2000 应交税费—医疗保险（生育） 900 应交税费—失业保险 70 个人所得税很重要的一个作用：调节收入差距、平衡利益分配，让富人少富一点儿，通过政府间接的为穷人多做一点儿贡献。 工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税，税率3%-45%。 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5级超额累进税率，按年计征，税率5%-35%。 其余各项所得均按照20%的比例税率缴纳。 财政部、国家税务总局会同有关部门起草的《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》（以下简称《暂行办法》）在两部门官网向全社会公开征求意见，之后，将依法于2019年1月1日起实施。专项附加扣除一共六项。 注意事项 1.经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。 2.纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证 3.非首套房贷款利息支出纳税人不得扣除 4.纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除 附加项目怎么报？ 总 结 子女教育、大病医疗、赡养老人等方面支出可以抵扣个税，六大专项附加扣除一步到位，让减税“红包”精准落袋。 考虑了不同纳税人负担状况，让个税更加公平 让信息多跑路，尽可能让纳税人少跑腿，减少纳税人的办税负担。 企业一般是次月发放上月工资，也有单位是当月发当月的工资，不管怎样，在发放工资的时候企业要代扣各种保险和个税，这部分通过应付职工薪酬、其他应收款、应交税费来先挂，实际支付社保局和税务局的时候截平。 假如员工甲的工资是9月发8月的，而且公司以2017年实际平均工资为基数缴纳社保和公积金，假如员工2017年平均工资也是10000。 序号 保险类型 2018缴费基数 单位缴纳 个人缴纳 缴费标准 1 养老保险 10000 2000 800 单位20%，个人8% 2 医疗保险 10000 800 200 单位8%,个人2% 3 生育保险 10000 100 —— 单位1% 4 失业保险 10000 70 30 单位0.7%,个人0.3% 5 工伤保险 10000 50 —— 单位0.5% 6 合计 3020 1030 收入额 养老 医疗 失业 减除费用 应纳税所得额 税率 速算