中级审计师考试专业知识第六、七章汇总.docxVIP

Word文档下载后（可任意编辑） 第 第 PAGE 1 页 共 NUMPAGES 1 页 中级审计师考试专业知识第六、七章汇总 审计师考试知识点：中级审计师考试专业知识第六、七章汇总 审计师考试精品课程推荐  第六章 审计取证方法  第1节 审计取证模式  审计取证模式演变的三个阶段：账目基础审计阶段;制度基础审计阶段;风险基础审计阶段  知识点一、账目基础审计  指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的详细审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。  知识点二、制度基础审计  指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的一种审计取证模式。  知识点三、风险基础审计  指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。   第三节 审计取证的具体方法  知识点一、检查  (一)检查记录或文件  (二)检查有形资产  知识点二、观察  即察看相关人员正在从事的经济活动或执行的程序。观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点。  知识点三、询问  以书面或口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息。  知识点四、外部调查  即指向与审计事项有关的第三方进行调查。外部调查所取得的证据具有较高的可靠性。  (一)外部调查方式：现场调查与函证。  (二)外部调查内容  (2012中)下列关于函证的表述中，正确的是：  A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法  B.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证  C.审计人员无需对函证的全过程进行控制  D.与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠  答案: A  知识点五、重新计算  即指审计人员以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对而取得审计证据的方法。  知识点六、重新操作  是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证。  知识点七、分析  一般而言，在整个审计过程中，审计人员都运用分析方法。常用的分析方法有：比较分析法、比率分析法和趋势分析法   第七章 内部控制及其测评  第1节 内部控制概述  知识点一、内部控制涵义  指被审计单位为了维护资产的完全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。  知识点二、内部控制作用  (一)保护财产物资的完全完整和有效使用  (二)保证会计及其他信息资料的真实可靠  (三)促进工作效率的提高和经营目标的实现  (四)促进国家各项政策、法规的贯彻落实  (五)为通过内部控制测评方法控制审计风险、提高审计效率提供了必要的条件  知识点三、内部控制分类  (一)按控制的目的，分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。  (二)按控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制。  (三)按控制的时间，分为事前控制、事中控制和事后控制  知识点四、内部控制的局限性  (一)内部控制的设置和运行受制于成本效益成本;  (二)内部控制一般仅针对常规业务活动而设置;  (三)即使是设置完整的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效。  (四)内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效;  (五)内部控制可能因执行人员滥用职权或屈于外部压力而失效;  (六)内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。   第二节 内部控制要素  内部控制要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督  知识点一、控制环境  对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。  知识点二、风险评估  指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。它包括风险识别和风险分析。  知识点三、控制活动  内容：业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查  (一)业务授权控制  业