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成本核算制度 项目成本核算制度 为规范项目部各项基础管理工作，完善项目核算机制，加强项目成本核算工作力度，确保公司两级管理、两级核算机制的落实，结合本项目部成本核算工作实际情况，特制定本制度。 一、财务收入的核算 月度或年度财务收入的确定，一律以公司工程技术管理科及财务科核准的月度或年度统计产值为准，两部门提供的统计产值包括以下内容： ㈠ 完成清单内工作量：完成已计量、已申报未批复的计量及已形成工程实体但未计量的工作量。 ㈡ 完成清单外变更增加的项目 1、业主已确定单价的全部进入统计产值。 2、业主未确定单价的，按与业主协商的价格和一定比例进入统计产值。项目部就此作出说明并分别提供给公司工程技术管理科、财务科。 ㈢ 可能拿到索赔金额的30％－50％部分进入统计产值，项目部作出说明并提供给公司工程技术管理科、财务科。 ㈣ 对于没有确定清单单价的项目，项目工程部与财务部应结合工程的实际情况，依据工程的难易程度、与业主洽商的情况、企业内部定额以及当期的工程造价信息等，核定、编制一个把握性较高的内部清单单价，报请项目经理批复后，上报至公司工程技术管理科及财务科，公司工程技术管理科及财务科批复后发至各相关部门。各相关部门以此作为统计产值、确定当期财务收入的依据。 项目工程成本核算执行两级核算制度，即由项目部具体实施成本控制和进行 项目成本核算分析，由公司各部门进行整体合同核算和项目成本监管。 ㈠ 成本核算程序 每项工程开工前，由项目财务部编制项目成本计划建议书，经相关部门和项目部核实修正，报项目经理和公司主管领导批准后，形成项目成本控制计划。由财务部按部位预算分解工、料、机成本控制指标，发至相关部门作为工、料、机控制的依据。人工费和机械费采用费用方式进行核算，材料费采用费用和实物量方式进行核算。 各职能部门依据每月工程进度情况和成本控制指标确定当月工料机成本费用控制指标，然后与项目当月实际成本进行对比分析。 开工前，项目部要依据成本控制计划，采取降低成本措施，编制项目成本预控计划，确定成本降低额。施工过程中，项目部依据每月工程进度情况和成本预控计划确定当月成本预控计划，然后与项目当月实际成本进行对比分析，形成核算报告。 ㈡ 成本核算内容 成本核算包括：人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费用五项内容。工程施工过程中发生的施工费用，首先按照确定的成本核算对象和上述确定的五个成本项目进行归集，能够直接计入有关成本核算对象的费用直接计入，不能直接计入的采用一定的分配方法分配计入，然后计算出该项工程的实际成本。下面分别规范五个成本核算内容和方法： 1、人工费用的核算 人工费内容包括工程成本中的人工费，是指在施工过程中直接从事工程施工发生的局工、劳务分包费及清工费的费用。人工费用核算为： ⑴ 月度支付职工工资、奖金等费用，按公司工程技术管理科提供的工时统 计表由项目部计算分配。 ⑵ 农民工的清工费，由项目部提供，按项目部实际发生费用进入成本。 ⑶ 劳务分包费由项目部提供，按劳务分包合同和工程进度情况按比例预提进入成本。 2、材料费核算 材料费内容包括工程成本中的材料费，是指在施工过程中耗用的构成工程实体的费用。主要包括：主要材料、结构件、其他材料、周转材料摊销、租费和运输费等。材料费核算必须建立健全严格的材料收、发、领、存、退制度，才能有效的进行材料费管理和核算。 ⑴ 主要材料核算： ① 现场来料验收，现场材料人员开验收小票，材料部门依据验收小票，开入库验收单并登记材料台账。 ② 现场施工领料（供料），材料部门开领（发）料单。 ③ 材料部门汇总领（发）料单，同时结合工程施工情况，以工程计划部门本期已进入统计完成产值的工程部位进行材料耗用结算，按成本与收入相匹配原则，将项目已领用材料进行逐项分类统计，分出领用量、库存量、半成品量及实耗量，并按实耗量进入工程成本。如：对现场钢筋实耗量的统计=领用量—原材料库存量—半成品。否则尽管已履行领（发）料手续也不能进行耗用。 对上述要求，材料部门应建立库存情况月盘点制度，项目部每月定期盘点一次库存，以取得领、发、收、耗、存及成本的准确性和真实性。 ⑵ 周转材料核算: ① 租用公司的周转材料，依据公司材料部门的周转材料租费结算单计入材料费。 ② 对于特殊周转材料，按照以下规定自行摊销，将摊销费按受益对象计入材料成本。 A、能多次周转使用的周转材料按月进行摊销。 B、不能周转使用且数量金额较小，购入价值在3万元以下的异型材料一次性记入成