现金银行存款其他货币资金培训课件.pptx

第二章 货币资金第二章 货币资金库存现金货币资金银行存款其他货币资金第一节 库存现金一、库存现金的概念 现金的概念有狭义和广义之分。狭义的现金仅指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他流通手段。 第一节 库存现金二、库存现金的管理制度 （一）库存现金使用范围 按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定，企业可用现金支付的款项有：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第一节 库存现金 （二）库存现金限额 库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，开户银行允许单位留存的最高数额。该数额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区的企业可按多于5天但最多不得超过15天的日常零星开支的需要确定。核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或减少现金限额的单位应向开户银行提出申请，由开户银行核定。第一节 库存现金 三、库存现金的核算 （一）账户设置 1.核算内容：核算企业库存现金的增减变动情况。 2.账户的性质：资产类账户 第一节 库存现金 （二）具体核算 【例2-1】2022年12月1日红星公司从银行提取现金4500元，以备零用。 借：库存现金 4500 贷：银行存款 4500 第一节 库存现金 【例2-2】2022年12月6日红星公司职员张华出差预借 差旅费 1500元。 借：其他应收款—张华 1500 贷：库存现金 1500第一节 库存现金 【例2-3】2022年12月12日张华出差返回报销差旅费1800元，出纳用现金补付300元。 借：管理费用—差旅费 1800 贷：其他应收款—张华 1500 库存现金 300第一节 库存现金 【例2-4】2022年12月15日红星公司以库存现金1000元支付广告费。 借：销售费用—广告费 1000 贷：库存现金 1000第一节 库存现金【例2-5】2022年12月20日红星公司以库存现金500元购买办公用品。 借：管理费用—办公费 500 贷：库存现金 500第一节 库存现金【例2-6】2022年12月25日红星公司将零星现金收入800元存入银行。 借：银行存款 800 贷：库存现金 800第一节 库存现金 四、库存现金的清查 （一）清查方法 对库存现金清查方法通常采用实地盘点法，具体操作是通过盘点库存现金的实有数与现金日记账的余额进行核对，确定账实是否相符。 （二）清查内容 查明账实是否相符，查明有无违反现金管理制度的规定等。第一节 库存现金 （二）账户设置—“待处理财产损溢” 1.账户的核算内容：核算各项财产物资发生的盘盈、盘亏及批准后结转的盘盈、盘亏转销数。 2.账户的性质：资产类账户。第一节 库存现金 3.账户的结构第一节 库存现金（三）具体会计核算【例2-7】2022年12月31日红星公司对现金进行清查，发现现金短缺150元。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150 贷：库存现金 150第一节 库存现金 【例2-8】经查现金短缺属红星公司出纳人员李倩失职造成，由其赔偿。 借：其他应收款—李倩 150 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150第二节 银行存款 一、银行存款的概念 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。二、银行存款结算账户的管理 根据中国人民银行颁布的《银行账户管理办法》规定，企业可以根据需要在银行开设基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。第二节 银行存款注意！1、基本存款户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 2、一个企业职能在一家银行开立一个基本存款账户。 3、一般存款户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，可以办理转账和存入现金，不能支取现金第二节 银行存款 三、银行存款结算方式 支票银行汇票 银行本票 商业汇票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付信用证第二节 银行存款 四、账户的结构 银行存款 期初余额：本期发生额：存入转