第二十五章采购与财务管理.pdf

第六篇 企业财务管理经典案例 ●采购与财务管理 ●生产与财务管理 ●销售与财务管理 ●筹资与财务管理 ●投资与财务管理 ●经营与财务管理 第二十五章 采购与财务管理 第一节 内部控制的调查与描述 一、设置采购内部控制制度 采购业务是企业进行生产的一个重要环节， 因此一个完善的内部控制制 度必然会对这一业务进行比较严密地控制。设置采购内部控制制度，应该 掌握以下内容： 1. 明确采购内控要求 (1) 采购工作中的计划、 订货、验收、结算等各个环节都必须分工负责。 (2) 采购人员除经特别授权外不得擅自改变采购内容，只能按批准的品 种、规格、数量进行采购。 (3) 采购业务均要签订采购合同。 (4) 购货款必须在认真审核、核对购货合同之后，方可付款结算。 (5) 购货款必须通过银行结算。 (6) 采购的物资须经过验收后方可入库。 (7) 采购过程中发生的损耗必须查明原因，经审核批准后方可处理。 2. 运用控制方法 (1) 控制定额 ①根据生产计划和实物消耗定额制定实物数量和资金定额， 控制合理储 备，并控制实物采购，实现采购计划。 ②根据产品消耗定额控制发料和工艺过程的耗用量。 (2) 控制计划 根据实物收入、发出和结存计划，对实物购进业务实施计划管理与控制。 通过年度、季度和月度用料计划、供应计划和采购计划，控制实物的采购 领用和库存，并据以准备实物采购资金。 (3) 控制合同 ①根据供应和采购计划， 提出需要购买的实物， 经批准并授权后， 组织 实物供应，签订实物订货合同。 ②根据企业需要的实物， 依照合同法与供货单位签订合同， 确定供应实 物的品种、类别、数量、单价、规格、质量、日期和运输、包装以及按期、 按质、按量，保证供应。 ③按照合同组织进货，计划外进货应得到批准。 (4) 控制职能分工 ①请购。根据生产需要和实物储备情况， 由生产和仓储部门提出请购单， 经批准后，交采购供应部门办理。 ②订购。 收到批准的请购单后， 还应与采购计划进行核对， 确定采购实 物的品种、规格、数量，指定采购人员组织采购。大宗实物应与供应单位 签订合同，并将合同副本分送会计、会计监督以及请购部门，以便检查合 同执行情况。 ③验收。应建立催收制度督促供货单位按期交货。采购的实物运到后， 须由验收部门清点数量，检验质量。 ④付款。收到收料单、验收单和进货发票后， 应与合同 ( 副本 ) 核对无误， 并经财务经理审核后，办理结算货款。同时在发票上加盖“付讫”戳记。 ⑤记账。 根据各原始凭证， 编制记账凭证， 登记实物明细分类账和总分 类账。 (5) 控制账簿体系 为了保证实物数量和成本的正确性， 系统地反映实物发存情况， 应设置 实物总分类账，同时也要按各实物、用品的品名、规格和存放地点设置明 细分类账，形成账簿体系。定期核对，作到账账、账卡相符，发挥控制作 用。另外， 本期实物到货， 也应与付款金额经常进行核对， 确保两者相符。 (6) 控制实物 对实物实行分类保管定位存放， 及时清点核对， 保证安全； 还要定期或 不定期进行盘点。由仓储、实物采购与财会部门组成盘点小组，运用与实 物出入库相同的计量仪器和计算方法，点清数量，查明质量。