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中级财务会计（二）形成性考核册答案 A 公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率 17%、 适用消费税税率 10%，转让无形资产的营业税为 5%。2009 年 5 月发生如下经济 业务： 1.向 B 公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款 9000000 元、增值 税 153000 元，另有运费 2000 元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货 款及运费以银行存款支付。 借 :原材料 9000000+2000*(1-3%) 应交税费 -应交增值税 (进项税额 ) 153000+2000*7% 贷 :银行存款 9155000 2.销售乙产品 5000 件，单位售价 200 元，单位成本 150 元该产品需同时交 纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完 毕。 借 :应收账款 1170000 贷 :主营业务收入 1000000 应交税费 -应交增值税 170000 借 :营业税 xx 附加 100000 贷 :应交税费 --应交消费税 100000 同时确认成本 借 :主营业务成本 贷 :库存商品 3.转让一项专利的所有权，收入 15000 元已存入银行。该项专利的账面余值 为 80000 元、累计摊销 75000 元。 借 :银行存款 15000 1 / 15 累计摊销 75000 贷 :无形资产 80000 应交税费 -应交营业税 750 营业外收入 - 出售无形资产利得 9250 4.收购农产品一批，实际支付款 80000 元。我国增值税实施条例规定收购农 产品按买价和 13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 借 :原材料 80000*(1-13%) 69600 应交税费 -应交增值税 10400 贷 :现金 80000 5.委托 D 公司加工一批原材料，发出材料成本为 100000 元。加工费用 25000 元。加工过程中发生的增值税 4250 元、消费税 2500 元，由受托单位代 收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增 值税、消费税已用银行存款与 D 公司结算。 借 :委托加工物资 100000 贷 :原材料 100000 借 :委托加工物资 25000+2500 应交税费 -应交增值税 (进项税额 ) 4250 贷 :银行存款 31750 提示 :直接对外销售的 ,不得抵扣消费税 6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款 180000 元、增值税 30600 元。 设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。 2 / 15 借 :固定资产 180000 应交税费 --应交增值税 (进项税额 )30600 贷 :银行存款 210600 7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本 50000 元。 借 :在建工程 50000*1.17 贷 :原材料 50000 应交税费 --应交增值税 (进项税额转出 )8500 8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额 4000 元，原因待查。 借 :待处理财产损益 -待处理流动资产损益