企业内部控制实务教学：课件7-成本费用控制.pptVIP

【复习思考题】 （二）风险评估 成本费用风险评估的基本程序为：识别成本费用风险，并进行具体描述；分析成本费用风险，编制成本费用风险分析表；评价成本费用风险，编制成本费用风险评价表；确定成本费用风险应对策略；编制成本费用风险数据库等。 1.识别成本费用风险。评估成本费用风险，首先要把成本费用的具体风险识别出来，然后整理出整体层面的风险。成本费用具体风险是多种多样的，因企业的不同而有所不同。在成本费用内部控制构建与实施过程中，企业应根据内部控制应用指引中有关成本费用风险的提示，结合成本费用支出的实际情况，识别并具体描述成本费用方面存在的风险，以便完善成本费用的内部控制，以有效地控制成本费用风险。 2.分析成本费用风险。成本费用风险分析的内容很多，一般应从成因和结果两个方面进行，并编制成本费用风险分析表。 3.评价成本费用风险。成本费用风险评价应从可能性和影响程度两个维度进行，根据评价结果进行风险排序、划分风险等级，并编制成本费用风险评价表。 4.选择风险应对策略。成本费用风险应对是根据风险评价的结果，针对不同等级风险选择成本费用风险应对策略的过程。要针对不同等级的成本费用风险相应采取风险规避、风险降低、风险分担和风险承受四种应对策略，并编制成本费用风险应对表。 5.编制风险数据库。依据成本费用风险评估的结果编制成本费用业务层面的风险数据库。成本费用业务层面数据库的基本要素包括业务流程、风险描述、风险分析、风险排序、应对策略、剩余风险等，同时也可以加上内部控制设计完成后的控制措施、控制部门或岗位等。 （三）制度设计 成本费用内部控制制度设计是在评估成本费用风险的基础上，对成本费用内部控制进行设计的过程，是成本费用内部控制设计的关键环节。成本费用控制制度设计的基本程序包括：确定成本费用关键控制点，明确成本费用控制目标，提出成本费用控制措施，设计成本费用控制证据，优化成本费用控制制度，绘制成本费用控制流程图，编制成本费用控制矩阵等。 1.确定关键控制点。企业在构建与实施成本费用内部控制的过程中，要针对成本费用风险评估的结果，确定成本费用的一般控制点和关键控制点，并编制成本费用控制要点表。一般来说，成本费用的关键控制点至少应当包括预算、审批、执行、控制、核算、分析、考核等环节。 2.明确控制目标。成本费用控制的基本目标就是要实现成本费用的计划性、合法性、安全性和效益性，有效控制各种可能发生的风险。各关键控制点的具体控制目标，应根据识别出来的可能存在的具体风险来设计。 3.提出控制措施。构建成本费用内部控制体系，必须强化对成本费用控制点，尤其是关键控制点的风险控制，并采取相应的控制措施。成本费用内部控制措施要与成本费用相融合，并嵌入到成本费用业务流程当中。企业应当结合实际情况，全面梳理成本费用业务流程，完善成本费用相关管理制度，统筹安排成本费用预算，明确预算、审批、执行、控制、核算、分析、考核、评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理成本费用支出业务，建立成本费用监督机制，定期检查和评价成本费用支出过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保成本费用支出的合法性、必要性和效益性。成本费用支出的合法性、必要性和效益性。 4.设计控制证据。为了保证成本费用控制制度能够有效实施，企业需要制定必要的表单，为成本费用业务流程留下控制证据。成本费用的相关表单很多，包括成本费用申请单、请购单、成本费用计划、成本费用发票、检验报告单、出入库单、退库单、付款凭单、转账凭证、生产成本明细账、期间费用明细账、对账单等。 5.优化控制制度。企业要将内部控制的思想、方法和措施嵌入到成本费用管理制度中去。成本费用控制制度应制定多少个、内容包括哪些，会因企业的不同而不同。从务实的角度考虑，成本费用控制制度不宜过多，可分别制定产品成本控制制度和期间费用控制制度，内容至少应明确预算、审批、执行、控制、核算、分析、考核等环节的职责和审批权限。 6.绘制控制流程图。成本费用控制流程图要根据成本费用业务流程、风险点、控制点及其相关的控制措施，结合具体单位的实际情况来绘制。特别要强调的是，应将成本费用内部控制流程和成本费用业务流程整合在一起，并在图上标示风险点和控制点。 7.编制控制矩阵。成本费用控制矩阵是对成本费用业务流程图中风险点、控制措施和控制证据等的详细说明与描述，是成本费用内部控制设计结果的集中体现，也是企业内部控制管理手册重要的组成部分。 二、成本费用控制制度的设计目标 （一）健全成本费用管理制度，保证企业成本费用业务的规范性 企业应当建立成本费用业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本费用业务的不相容