财务管理能力模型.pdf

——评价财务管理能力的新思路 如何评价一个组织的财务管理能力，不管是对审计人员， 还是对被审计组织来说，都是非常重要的。本文所指的组织包括企业、事业单位，以及政府的机构 或部门。在此，笔者介绍英国的一种财务管理能力模型，可作为一种全新的评价工具，供审计人员 和被审计组织在评价组织的财务管理能力时使用。 一、财务管理活动框架 在实际工作中， 具体的财务管理方式因组织而异。因此，该模型的第一步就是正确定义财务管理的关键活动，以构 成财务管理活动的框架。此框架分为三个部分：（ 1）财务信息，即需要组织去收集和保存、确保它 的公正性和及时提供性、可用来支持业务正常运行的财务信息。（ 2 ）财务控制，即需要组织去适当 关注或执行的财务事务。（ 3 ）财务分析，即需要组织使用系统的方法分析财务和经营信息，用以支 持决策制订过程的能力。另外，该框架也包括一些对整个管理框架来说是不正规的控制或惯例，但 对特定组织的财务管理却有关键性影响的控制或惯例。 由于财务管理是一个组织的财务管理者 在传达组织程序时所做工作的一个重要组成部分。所以，财务管理应该扮演以下角色：（ 1）确认和 管理财务风险；（ 2 ）能及时获取相关的、准确的和可靠的信息，以便决策时理解它潜在的财务含意； （3 ）提供有关财务和经营报告；（ 4 ）防止舞弊、过失、违反财务规章制度及公款丢失等行为的发 生；（ 5）帮助组织管理好财务风险的同时，完成计量核算任务；（ 6 ）支持战略目标和经营决策的 制订。 二、财务管理能力模型的具体内容 使用新的财务管理能力模型时，应体现四个原则： （1）财务管理是与组织整个有效管理框架的其它组成部门一起工作的，它应该用来支持组织完成它 的目标及完成目标所费成本的计算；（ 2 ）管理当局应对财务管理能力的建立与保持负责；（ 3）并 不是每一组织都要求同样的财务管理能力，某一组织的财务管理能力应当与组织的业务性质、复杂 性及可能出现的风险相适应；（ 4 ）财务管理活动必须符合成本——效益原则。 根据逐步加强财 务管理能力的需要建立模型图，将整个财务管理过程划分为五个渐近能力阶段，每一个能力阶段由 一系列相关行为组成，某一行为又由许多目标构成，只有这些行为被全部掌握和执行时，才可以认 为达到了该阶段的财务管理能力。此模型中每一阶段的能力标准，就是那些将要评估的决定一个组 织是否要达到的能力水平。达到某一特定阶段的能力，组织必须符合每一阶段上的所有要求。即使 我们认为一个组织可能或非常可能达到与某一阶段相联系的能力，也不能认定它达到这一能力，除 非所有的标准都符合。该模型的五个能力阶段为：开始、控制、整合、管理、优化。模型图如下所 示： （－）开始（阶段 1）。在这一阶段，一个组织的财务管理特征表现为：还没有制定它的 关键政策、实务或控制框架。由于所需实务的减少，组织目标的完成，经常依靠特殊个人的独立作 用，决定了他所取得的成绩具有不确定性。相应地，这个阶段具有不同于其它阶段的特点：一个组 织或一种模式所希望维持的环境是不稳定的。 [!] （二）控制（阶段 2 ）。该阶段组织的重点在 于：制定一个控制框架，提供一个稳定的环境，确保控制活动是重复的和持续的。控制框架包括财 务、经营和管理控制。当这些基本内控如预想的那样运行时，他们将会降低风险，产生完整的、准 确的财务和经营数据。 通过适当的会计和经营系统，组织能实施它的基本保管责任和完成它的 出具报告义务；有公正的财务和经营数据支持计划的监督活动，确保有足够的款项来满足预等和现 金流量的要求；满足法定报告和内部经营报告的要求。 在这个阶段，组织的财务部门的首要任 务是确保财务系统有足够的控制，能提供准确的、完整的和及时的财务数据，且对非财务部门提供 有效的指导。所以，经营管理者要扮演这样一个角色：达到基本财务管理能力。要做到这一点，需 要考虑两个方面，一是在预期结果的基础上制