内部审计规范.pptx

第二章 内部审计标准;第一节 内部审计准那么概述;中国内部审计准那么体系的框架;三、内部审计准那么的特点;第二节 内部审计人员职业道德标准;二、内部审计职业道德的含义;三、职业道德的根本原那么;案例一：意大利帕玛拉特事件;〔二〕客观原那么：内部审计人员对有关事项的调查、判断和意见表述不受外来因素的影响 〔三〕正直原那么：内部审计人员应当将国家、组织、员工利益置于个人利益之上 〔四〕勤勉原那么：内部审计人员应工作勤勉，以减少因疏懒而带来的错误、疏忽和遗漏，降低审计风险 〔五〕廉洁原那么：内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从审计单位获得任何可能有损于职业判断的利益;四、职业谨慎和职业判断;案例二;案例启示;六、老实效劳、必威体育官网网址、信息披露;七、交流与后续教育;第三节 内部审计质量控制;二、内部审计质量控制的含义;三、内部审计质量控制的目标;四、内部审计质量控制的根本内容;〔二〕内部审计质量控制的根本内容 1. 内部审计督导 督导是内部审计机构负责人和审计工程负责人对分派给下属人员的工作的完成情况进行的指导、监督和复核。?内部审计具体准那么第9号—内部审计督导?对内部审计督导做出详细标准。 督导〔与工程质量控制的区别〕强调两个关键点：①督导的对象是人，是对下属人员的监督和指导；②督导是有层次的，是自上而下由内部审计机构负责人和工程负责人分别对各自下属人员进行的。 2. 内部自我质量控制 内部自我质量控制是内部审计机构负责人和审计工程负责人通过适当的手段对内部审计质量所实施的控制。在不同层面上对审计质量进行事前、事中以及事后的控制。 3. 外部评价 外部评价是内部审计机构以外的其他机构和人员对内部审计质量所进行的考核与评价。侧重对内部审计业务的执行情况进行事后的考核与评价。;五、内部审计机构质量控制;六、内部审计工程质量控制;七、内部自我质量控制确实定和内部审计质量的考核;八、外部评价制度;〔四〕外部评价的时间 外部评价一般定期进行。 〔五〕外部评价的内容 1. 内???审计机构组织结构的合理程度。 2. 内部审计人员履行内部审计准那么的情况。 3. 内部审计人员的专业胜任能力。 4. 内部审计目标的实现程度。 5. 内部自我质量控制的适当性及有效性。 〔六〕外部评价报告 1. 外部评价报告：是对外部评价的过程、依据以及评价结论、建议的总结。 2. 外部评价报告的主要内容： 〔1〕对内部审计活动是否遵循内部审计准那么发表意见。 〔2〕内部审计工作存在的主要问题。 〔3〕对提高内部审计质量的建议。 〔4〕内部审计机构的反响意见。 〔七〕外部评价后的改进 内部审计机构应当对外部评价报告所提出的重大问题及时拟定改进的方案或措施，改善内部审计质量。;讨论：安然事件对内部审计的影响;安然事件暴露出美国公司治理中的缺陷公司造假危害的不仅是投资者的利益,危害更大的是投资者的信心。安然事件反映的问题有制度方面的因素,但更多的是执行方面的因素,安然事件暴露出美国公司治理中的缺陷为:1. 独立董事不“独立〞、不“懂事〞。美国的公司治理秉承的是股东大会—董事会—经理层这一根本模式,实行单一董事制,把执行经营职能的董事和执行监督职能的董事组合在一个董事会中,不设监事会。为了防止股东大会成了“鼓掌大会〞,美国十分注重独立董事制,并要求独立董事主导提名委员会、审计委员会和薪酬委员会的工作。然而安然事件却说明,独立董事行同虚设! 安然公司17 名董事会成员中,有15 名为独立董事,并且都是社会各界的知名人物,就是这些德高望众的人,要么正与安然进行交易,要么供职于安然支持的非赢利性机构,对安然的种种劣迹孰视无睹,根本没有为安然公司的股东把好对高层管理人员的监督关。2. 股票期权方案并不完美。股票期权指公司根据股票期权方案的规定,授予其高层管理人员在某一规定的期限内,按约定的价格购置本企业一定数量股票的权利。实施股票期权方案可将公司经理人员的个人利益同公司股东的长远利益紧密联系起来,鼓励经理人员更多地关注公司的长远开展,而不是仅仅将注意力集中在短期财务指标上,从而有助于克服以根本工资和年度奖金为主的传统薪酬制度下经理人员的行为短期化倾向,使经理人员从公司股东的长远利益出发实现公司价值最大化,最终使公司经营效率和利润获得大幅度提高。90 年代,这一方案得到很大开展,美国现在以股票期权为主体的报酬制度已取代了传统报酬制度。但安然事件说明,这一方案并不完美,安然公司不断利用重组、资产置换、财务制度作出较好的业