出口退税(会计实务).pptx

出口退税会计实务 1.;一般的，出口企业在办理出口货物退税时，从退税申报到收 到退税款有一个业务审核和审批过程，如不通过“其它应收 款〞科目作过渡会影响生产企业当期增值税的正确核算和税 款的缴纳。 2. 月购入材料一批，取得进项税 15 万元，生产甲产品; 销销项税 15 万元 应纳税额=15-8-7=0 应纳税额=15-8=7;收到退税款时 1 借：银行存款;“应交增值税〞明细账借方核算的五个专栏: 〔1〕“进项税额〞专栏，记录出口企业购进货物或接受应税 劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进 货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所 购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 生产企业采购原材料;外贸企业购入商品时内销商品进项税和外销商品进项税要分 别记账核算 内销货物单独设置“应交税金——应交增值税-——内销进 项〞明细账。 出口货物设置“应交税金——应交增值税—出口进项〞明细 账。 假设购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账， 用于其他用途时应从出口库存账转出。;值税额。企业交纳当期增值税时;〔4〕“出口抵减内销产品应纳税额〞专栏，反映出口企业销 售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算 的应免抵税额;借:;贷:; 应交税费——应交增值税 〔出口抵减内销产品应纳税额〕 贷：应交税费——应交增值税 〔出口退税〕 外贸企业账务 借：其它应收款——出口退税;税货物和出口货物免税等不能从销项税额中抵扣、应按规定转 出的进项税额。;算不得抵扣的进项税额：;进项转出=2+1+ (36-5-2-1) ×11÷(20+11) 〔4〕“转出多交增值税〞专栏，核算出口企业月末结转出多 交的增值税。 月末企业“应交税费——应交增值税〞明细账出现借方 余额时，根据余额;4;主营业务收入——外销收入—进料加工出口 主营业务收入——外销收入—深加工结转出口;2．CFR：本钱加运费〔指定目的港〕，有时也称 CNF，是指在 装运港货物越过船舷卖方即完成交货，卖方须支付将货???运 至指定的目的港所需的运费和费用。但交货后货物灭失或损坏 的风险，以及由于各种事件造成的任何额外费用，即由卖方;FOB=CIF-运费－保费;折合人民币。;累计佣金：是由出口企业与国外包销、代理客户签订协议， 在一定期间内，按累计数额支付的佣金。由于不能认定到具体 出口货物，可直接记入“销售费用〞科目。 3.3 记账汇率确实认;不得调整。如因情况特殊需要改变折合汇率的，必须经主管出 口退税机关批准。;借：财务费用——汇兑损益〔手续费〕 借：银行存款 贷：应收账款——客户名称;并向银行办理出口交单手续的当天。;〔以红字登记在该账户贷方〕;〔FOB〕扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确 定;业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料本钱并入加工 修理修配费用开具发票。;外销进项税 10 万元; 应纳税金=8-(5+10)=-7 万元;;1.当期应纳税额的计算;3.当期应退税额和免抵税额的计算 〔1〕当期期末留抵税额≤当期免抵退税额， 　当期应退税额＝当期期末留抵税额 　当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 〔2〕当期期末留抵税额当期免抵退税额， 　当期应退税额＝当期免抵退税额 　　当期免抵税额＝0;价〕120 万美元，预估运保费 20 万美元；本期单证和信息不 齐销售额为 30 万美元；内销销售收入〔不含税价〕200 万元 人民币，当期进项发生额 110 万元人民币，该企业销售的货 物的征税税率适用 17%，退税率适用 13%，美元汇率为 6.84。 那么当期会计处理如下： 1．根据实现的出口销售收入：;2．根据实现的内销销售收入：;4．计算免抵退税不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人 民币折合率×征、退税率之差=〔1,200,000－ 200,000〕×6.84×〔17%－13%〕 =273,600;额〕;应退税额=期末留抵税额=486,400 免抵税额=免抵退税额－应退税额 =622,440-486,400 =136,040.00 在下期计算企业的应纳税额时，应根据计算的应退税额、免抵 税额做如下会计处理：;贷：应交税费——应交增值税;退税率适用 13%，美元汇率为 6.84。那么当期会计处理如下 1．根据实现的出口销售收入：800,000×6.84=5,472,000 借：应收账款——XX 公司〔美元〕; 贷：主营业务收入——内销收入 2,000,000 应交税费——应交增值税〔销项税额〕 340, 000 3．根据采购的原材料：;贷：应付账款;应纳税额=当期货物的销项额－〔当期进项税额-当期不得 免征和抵扣税额〕;期末留抵税额大