- 1、本文档共110页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
出口退税会计实务
1.;一般的,出口企业在办理出口货物退税时,从退税申报到收
到退税款有一个业务审核和审批过程,如不通过“其它应收
款〞科目作过渡会影响生产企业当期增值税的正确核算和税
款的缴纳。
2. 月购入材料一批,取得进项税 15 万元,生产甲产品; 销销项税 15 万元
应纳税额=15-8-7=0
应纳税额=15-8=7;收到退税款时
1 借:银行存款;“应交增值税〞明细账借方核算的五个专栏:
〔1〕“进项税额〞专栏,记录出口企业购进货物或接受应税
劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进
货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所
购货物应冲销的进项税额,用红字登记。
生产企业采购原材料;外贸企业购入商品时内销商品进项税和外销商品进项税要分
别记账核算
内销货物单独设置“应交税金——应交增值税-——内销进
项〞明细账。
出口货物设置“应交税金——应交增值税—出口进项〞明细
账。
假设购进货物时不能确定是用于出口的,先记入出口库存账,
用于其他用途时应从出口库存账转出。;值税额。企业交纳当期增值税时;〔4〕“出口抵减内销产品应纳税额〞专栏,反映出口企业销
售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算
的应免抵税额;借:;贷:; 应交税费——应交增值税
〔出口抵减内销产品应纳税额〕
贷:应交税费——应交增值税
〔出口退税〕
外贸企业账务
借:其它应收款——出口退税;税货物和出口货物免税等不能从销项税额中抵扣、应按规定转
出的进项税额。;算不得抵扣的进项税额:;进项转出=2+1+ (36-5-2-1) ×11÷(20+11)
〔4〕“转出多交增值税〞专栏,核算出口企业月末结转出多
交的增值税。
月末企业“应交税费——应交增值税〞明细账出现借方
余额时,根据余额;4;主营业务收入——外销收入—进料加工出口
主营业务收入——外销收入—深加工结转出口;2.CFR:本钱加运费〔指定目的港〕,有时也称 CNF,是指在
装运港货物越过船舷卖方即完成交货,卖方须支付将货???运
至指定的目的港所需的运费和费用。但交货后货物灭失或损坏
的风险,以及由于各种事件造成的任何额外费用,即由卖方;FOB=CIF-运费-保费;折合人民币。;累计佣金:是由出口企业与国外包销、代理客户签订协议,
在一定期间内,按累计数额支付的佣金。由于不能认定到具体
出口货物,可直接记入“销售费用〞科目。
3.3 记账汇率确实认;不得调整。如因情况特殊需要改变折合汇率的,必须经主管出
口退税机关批准。;借:财务费用——汇兑损益〔手续费〕
借:银行存款
贷:应收账款——客户名称;并向银行办理出口交单手续的当天。;〔以红字登记在该账户贷方〕;〔FOB〕扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确
定;业,受托加工修理修配的生产企业应将原材料本钱并入加工
修理修配费用开具发票。;外销进项税 10 万元;
应纳税金=8-(5+10)=-7 万元;;1.当期应纳税额的计算;3.当期应退税额和免抵税额的计算
〔1〕当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
〔2〕当期期末留抵税额当期免抵退税额,
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0;价〕120 万美元,预估运保费 20 万美元;本期单证和信息不
齐销售额为 30 万美元;内销销售收入〔不含税价〕200 万元
人民币,当期进项发生额 110 万元人民币,该企业销售的货
物的征税税率适用 17%,退税率适用 13%,美元汇率为 6.84。
那么当期会计处理如下:
1.根据实现的出口销售收入:;2.根据实现的内销销售收入:;4.计算免抵退税不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人
民币折合率×征、退税率之差=〔1,200,000-
200,000〕×6.84×〔17%-13%〕 =273,600;额〕;应退税额=期末留抵税额=486,400
免抵税额=免抵退税额-应退税额
=622,440-486,400
=136,040.00
在下期计算企业的应纳税额时,应根据计算的应退税额、免抵
税额做如下会计处理:;贷:应交税费——应交增值税;退税率适用 13%,美元汇率为 6.84。那么当期会计处理如下
1.根据实现的出口销售收入:800,000×6.84=5,472,000
借:应收账款——XX 公司〔美元〕; 贷:主营业务收入——内销收入
2,000,000
应交税费——应交增值税〔销项税额〕
340,
000
3.根据采购的原材料:;贷:应付账款;应纳税额=当期货物的销项额-〔当期进项税额-当期不得
免征和抵扣税额〕;期末留抵税额大
您可能关注的文档
- 冲床的研究发展.pptx
- 冲突与管理培训课程.pptx
- 冲突规范及基本制度.pptx
- 冲裁工艺与模具设计培训课程.pptx
- 冲裁模的典型结构.pptx
- 决策分析培训教材( ).pptx
- 决策分析讲义.pptx
- 决策制订攸关成本和效益.pptx
- 决策力与执行力无链接PowerPoint演示文稿.pptx
- 决策思维培训课程.pptx
- 专题9计划与安排(词汇句式范文)-中考英语作文复习.docx
- 34羧酸羧酸衍生物-2022-2023学年高二化学素养目标讲义(人教版2019选择性必修3).docx
- Module3(基础卷)-2023-2024学年英语三年级下册单元速记巧练(三起).docx
- 专题二离子反应第1讲电解质的电离(分层练习)-2023年初中升高中化学衔接课程.docx
- 2023-2024学年小升初英语精美讲义练习第2讲5AM2(牛津上海版试用本)(教师版).docx
- 第23讲电解原理-2023年高考化学一轮复习全考点精选课件.pptx
- 专题15数据的收集与整理重难点题型15个.docx
- 考点一字音和字形真题演练-2023年中考语文一轮大单元复习(原卷版).docx
- 人教A版2019(综合检测卷).docx
- 必清13新型电池-2022年高考化学复习(通用版)(原卷版).doc
文档评论(0)