第29章财政法律制度.docx

第二十九章 财政法律制度 案例一： 【案情介绍】青年作家陈某某月取得工资所得 785 元，投资股息收入 850 元。当月又出版了一篇长篇小说和一部短篇小说集，分别获得稿酬收入 7000 元和 3500 元，其他劳务所得 1000 元。作家将劳务所得 1000 元全部捐给希望小学。 【问题】该月该青年作家应缴纳多少个人所得税？ 【提示】作家的应纳税额应分项计算： 作家共纳个人所得税=170+784+378=1332（元） 案例二： 【案情介绍】甲化妆品商店系零售化妆品的中型店，1996 年 1 月该店为了给职工发放奖金，采取了以下办法：销售大宝晚霜 21000 瓶，每瓶少计单价 0．O8 元，抽走销售 1680 元；销售袋装郁美净儿童霜 22000 袋，每袋少计单价 0．06 元，抽走销售款 1320 元；销售永芳 F 珍珠霜 17000 瓶，每瓶少计单价 0．05 元，抽走销售款 850 元，以上三项商品的销售货款共被抽定 3850 元，将此款转入帐外小金库，用于对全店职工私下送“红包”、发奖金。 【问题】甲化妆品商店应补多少企业所得税，税务机关应怎样处理? 【提示】《税收征管法》第 40 条规定：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的 手段，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。”据此，商店行为性质属于偷税。对于偷税数额占应纳税额的 10%以上并且偷税数额在 l 万元以上的，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，除由税务机关追缴其偷税款外，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的 补充规定第 l 条的规定处罚；偷税数额不满 l 万元或者偷税数额占应纳税额 不到 10％的，由税务机关追缴其偷税款，处以偷税数额 5 倍以下的罚款。因此，应对商店处以适当的罚款。 通过以上分析，甲商店应补交企业所得税为：3850×33％(企业所得税税率为 33％) =1270．5 元。税务机关应追缴甲商店偷税款 1270．5 元，并对其处以适当的罚款。 案例三： 【案情介绍】某县服装厂 2006 年 3 月欠税 12410 元，5 月，该厂以其机器设备作为抵押物，向银行贷款 3 万元。6 月，该服装厂欠缴税款 7250 元。2006 年 8 月该厂因经营不善宣告破产。但宣告破产后，该服装厂仍旧未停止其经营活动，发生了两笔购销业务，涉及税款 8600 元。县国税局在追缴欠税过程中，根据新《税收征管法》对税收优先权的规定，认为服装厂的欠缴税款优先于作为抵押担保的机器设备，所欠税款应从服装厂的破产财产中优先受偿。 【提示】税收优先权 案例四： 【案情介绍】甲系某地造纸厂厂长，他于 2000 年 3 月至 4 月的某一天，召集该厂主管经营的副厂长、财务科长、副科长、出纳和该厂劳动服务公司的出纳到其办公室，上述人员共同对该厂劳动服务公司上年度的财务支出流水账、凭证等会计资料进行审核，确认无异议后，将余额结转到新的账簿上，由在场人员签名。之后，甲决定沿用该厂以往的做法，将审核过的会计资料让他人拿到锅炉房烧毁。2001 年 4 月 5 日，甲仍然沿用前次的做法，将审核过的该厂财务资料和该厂劳动服务公司上年度的财务流水账、 凭证等会计资料，指使他人烧毁。两次烧毁的会计资料涉及收入金额共计 556795．52元。 【问题 】1.甲烧毁已经审核的会计资料的行为是否违法？ 2.如果甲的行为属于违法行为，试分析为什么法律规定要求企业保留已经审核的会计资料？ 【提示】财务会计资料的保管 案例五： 【案情介绍】2000 年春节某铁路运输部门为缓解春节运输的紧张状况，决定对春运期间的几条客运路线实行浮动价。由于春节火车票价的上涨引起社会的不同反响，有消费者对铁路客车票春节提价向铁路主管部门提出不满意见，该铁路主管部门的回答是：提价事先征求过有关部门和各方面的意见。为缓解春运紧张这不失是个好办法，铁路提价的目的绝不是为了乘机赚钱，每年春运铁路部门要放弃许多利润高的货运，增开客运，提价是不得已而为之，仅仅为了缓解春运的紧张。 【问题】1.该实例中火车票价实行浮动价是否符合《价格法》的实体规定？ 2.该实例中火车票价实行浮动价是否符合《价格法》的程序规定？ 【提示】公用事业价格、公益性服务价格、自然垄断经营的商品价格的确定 案例六： 【案情介绍】2005 年 7 月，甲发布《全国动物保护工程建设项目的招标公告》。公告称：中华人民共和国某部已从中央基本建设非经营基金、财政预算内专项资金中获得一笔拨款，用于支付“无规定动物疫病区建设项目 ”的费用。农业部计划将部分资金用于购买项目所需要的动物疫病检测、检验、诊断及兽药残留检测等仪器设备和执法交通工具，为此邀请合法投标人进行投标。乙厂厂长王某及副厂长张某在看到招标公告后专程赶