某公司审计案例研究报告书.pptx

主讲教师 张小红;;案例一：龙华股份期初余额审计案例 ;1、期初余额的审计目标 ;主 要 内 容;〔1??期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报和漏报。 〔2〕上期期末余额是否已正确转至本期，或是已恰当地重新表述。 〔3〕上期适用会计原那么是否恰当，是否一贯遵循，变更是否合理。;〔4〕上期期末存在或有事项是否已作恰当处理。 〔5〕上期审计报告类型及其对本期报表数据的影响，尤其是上期其他会计师事务所出具非标准无保存意见审计报告中的说明内容对本期报表影响。;〔1〕分析被审单位所选用会计政策是否恰当，是否一贯运用。;〔3〕关注前任注册会计师是否出具带说明段的审计报告，假设是那么后任注册会计师应特别注意其中与本期会计报表有关的局部。;对本期有重要影响的事项 政府影响行业开展新法规 其他重要事项;B、查阅上年会计记录和相关资料 〔关注合法性、公允性〕;〔5〕初次接受国有企业委托，如前期会计报表未经审计，应尽可能获取其管辖财政机关对该会计报表的批复。;〔6〕结合上述审计结果，形成对期初余额的审计结论，并确定其对本期审计意见类型的影响。 ;　A、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法取得充分适当审计证据，注册会计师应对本期会计报表发表保存意见或无法表示意见。;　B、如期初余额存在严重影响本期会计报表的错报和漏报，注册会计师应提请被审单位调整，假设拒绝调整那么应对本期会计报表发表保存意见或否认意见。 ;　C、如前任注册会计师出具带说明段审计报告、注册会计师应考虑相关事项对本期会计报表的影响。如影响未消除，那么注册会计师应在审计报告中进行适当反映。 ;　有必要。因为： 〔1〕期初余额的审核是审计报告出具前重要的审计环节，在接手新客户或被审计单位初次接受审计时，对期初余额审计尤其重要。; 〔2〕龙华公司本身为“ST类〞，审计风险较高，即使前任注册会计师出具无保存意见审计报告，也必须对期初余额进行复核，根据已获取证据，形成对期初余额的审计结论，并确定对本期会计报表审计意见影响。 ;〔1〕被审单位的本年和上年的会计资料及相关文件;〔1〕结合有关财务会计知识理解案例中坏账准备、长期股权投资权益法和折旧的核算;〔2〕审计调整是对会计报表工程的调整 龙华公司三笔业务调整涉及资产负债表期初数和利润表的上年数。 特别说明：本年利润是所有者权益工程，应调减资产负债表中的未分配利润工程〔258.5+3000+12=3270.5万元〕;案例二：华光公司期后事项审计案例 ;1、期后事项的含义;　　是指资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报告公布日发生的对会计报表产生影响的事项。;;; 能为资产负债表已存在情况提供补充证据的事项，这类事项需要提请被审单位调整会计报表。主要有以下情况：; B、在资产负债表日被审单位确认为已销售并在会计报表上反映，但在资产负债表日后到财务报告批准报出前，所取得证据证明该批产品已确认销售的大宗物资确已退回。 本案例P129中分析属于这种情况，需调整会计报表有关工程。; C〕被审单位因某种原因被起诉，法院于资产负债表日后判决被审单位应赔偿对方数额较大损失。 D〕被审单位资产负债表日后不久有大批产成品验收不合格。; 虽然不直接影响会计报表，但可能影响对会计报表正确理解的事项。这类事项需提请被审单位披露。 主要有以下情况：; A〕被审单位合并 B〕应付债券提前收回 C〕所持用于短期投资和转卖的证券市价严重下跌 D〕发行债券或权益性证券; E〕由于政府禁止继续销售某种产品所造成的存货市价下跌 F〕需要为新的养老保险金方案在近期支付大笔现金 G〕偶然性的大笔损失; 〔1〕结合对会计报表工程实施的实质性测试程序审计期后事项;向被审单位管理当局询问;了解管理当局确认期后事项的程序; 对审计报告日后实施追加审计后，CPA确定审计报告的日期有两种选择： 〔1〕签署双重报告日期 〔2〕更改审计报告日期：全面扩大审计责任;案例三：迅捷股份审计报告案例 ;1、审计报告的含义; ?审计报告是注册会计师对会计报表发表意见的书面文件，它建立在两个根底之上： 一是注册会计师遵守了独立审计准那么的要求 二是实施了审计工作 而注册会计师发表意见的对象是被审计单位 的会计报表，包括资产负债表、利润表、现金 流量表和会计报表附注以及相关附表。 ; 注册会计师在实施审计工作的根底上，应当完成以下程序，以最终复核与评价由审计证据得出的结论，作为对会计报表发表意见的根底： ; 〔1〕复核审计证据是否充分、适当。 〔2〕确定会计报表整体的反映是否恰当。 〔3〕复核审计中发现的错报。 〔4〕复核工作