特定目的税类.pptx

特定目的税类;城市维护建设税;概念：城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税〔简称三税〕的单位和个人，按照其实际缴纳的“三税〞税额的一定比例征收，专门用于城市维护建设的一种税收。 特点：1、具有附加性质，它以纳税人实际纳税的“三税〞税额为计税依据，附加于“三税〞税额上，本身并没有特定的、独立的征税对象。 2、具有特定目的，其税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 3、“进口环节不征、出口环节不退〞 ;纳税义务人：城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税人；即只要缴纳以上“三税〞任何一税，就必须依法缴纳城建税。 另外：不适用于外商投资企业和外国企业， 税率：城市维护建设税实行地区差异税率。 1、纳税人所在地为市区的，税率为7％ ； 2、纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5％ ； 3、纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1％;税收优惠;现行城建税存在的主要弊端;2、城建税的计税依据及税率设计不合理，导致受益与负担相脱节。 随“三税〞征、减、免、退、罚而同步进行，造成一局部享受了市政设施的单位和个人，由于减免“三税〞而不负担城建税。而且由于“三税〞本身存在着税率差异，使得同等享用市政设施的企业，因经营商品、生产产品或行业的不同而承担上下不等的城建税负。同时随着社会经济不断改革，城乡区域不断发生变化，有的地方区域又难于界定清楚，造成毗邻不同企业享受城建设施虽根本相同，但因适用不同税率，造成税负悬殊。;此外，以不同行政区域确定不同税率也不尽合理，目前开展小城镇是我国城镇建设方针，而小城镇主要是在乡的根底上开展与建设起来的，这些地方的城建税按1%的税率征收，难于满足城镇建设的资金需求，不利于促进我国城镇建设的开展。;3、现行城建税只对内资企业征收，对同样缴纳“三税〞的对外商投资企业和外国企业暂不征收，致使境内的外资企业享用了市政设施而不负担城建税。 这样，既不能表达城建税负担与受益根本一致的原那么，导致内外资企业税负不平，而且使地方政府为引进外资投入的大量城建资金???不到补偿，影响了地方政府的积极性。;4、收入稳定性差且规模小。依“三税〞计税，受流转的制约太大，影响了地方收入。 第一，由于“三税〞本身受企业的生产经营情况的影响较大，收入稳定性较差。 第二，在拖欠流转税的情况下，其收入的稳定性受到影响亦大。 第三，城建税收入规模小，不能满足城乡维护建设的需要，致使各地出现另行征收名目的城市建设资金，形成了税、费并存，多渠道征收城建资金的复杂情况，干扰了税收的正常秩序。;5、征管难度大。征管水平受增值，消费税征管水平制约。 第一，城建税计征依据的增值税和消费税由国税局负责征收，城建税由地税局征收，地税局不能确切掌握城建税税源，加大了征管难度，增加税收本钱。 第二，享受增值税减免的纳税人，也享受城建税减免。两税种由国、地税两个税务机关管理，造成政策和管理权限的矛盾。 第三，实行“定额定率〞征收的个体户、私营企业以及承包租赁户，因国税、地税核定的营业额不一致，造成征管上的不标准和税款的流失。;城建税改革的总体设想;3、重新明确计税依据。建议以纳税人的经济活动总量，即销售〔营业〕收入为计税依据。计税依据修改后，城乡维护建设税成为一个独立的地方税种，有利于加强日常征收管理，并与地方政府的城建职能相适应，把城建税的立法原那么落到实处。 4、重新确定税率。在税率确实定及其他管理权限方面应给地方一定的“自主权〞，因地制宜。同时城建税的改革要与“费改税〞相结合，合并局部费税，提高城建税的征收比例。 　　;5、明确减免税政策。应赋予地方政府一定的减免税审批权限，以利于地方政府实事求是地解决一些企业实际困难。对特殊情况的减免税，应由各省、自治区、直辖市或方案单列市人民政府确定。 此外：改革现行城建税并使之成为一个独立的地方主体税种是一项复杂的系统工程，还需要有与之相适应的外部条件。一是须彻底实行分税制，明确城乡维护建设为地方政府职责。二是需建立科学、标准的财政转移支付制度。;耕地占用税;概念：耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。 纳税义务人：包括在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人。 具体可分为三类： 〔1〕企业、行政单位、事业单位； 〔2〕乡镇集体企业、事业单位； 〔3〕农村居民和其他公民。;税率;各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额;解读?耕地占用税暂行条例?;二是统一了内、外资企业耕地占用税税收负担。 三是从严规定了减免税工程，取消了对铁路线路、飞机场跑道、停机坪、炸药库占地免税的规定。 四是加强了征收管理，明确了耕地占用税的征收管理适用?中华人民共和国税收征收管理法?。;1、为什么?条例?将耕地占