汇划款项及资金清算的核算.pptx

六、汇划款项及资金清算的核算〔一〕上存联行备付金1、清算行和省区分行在总行清算中心开立“备付金存款户〞〔1〕通过人民银行划款上存〔填写信或电汇凭证〕〔编制两联特转传票〕 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行准备金〔2〕收到总行清算中心借记信息后，系统自动进行帐务处理 借：上存系统内款项——上存总行备付金户 贷：其他应收款——待处理汇划款项户2、二级分行在其省区分行开立调拨资金帐户 手续同上 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行准备金 收到分行借记信息后， 借：上存系统内款项——上存省区分行调拨资金户 贷：其他应收款——待处理汇划款项户3、总行及省区分行清算中心收到下级行上存款项的分录略 4、补充上存款项的处理〔1〕通过人民银行补充在总行的备付金存款 分录同上〔2〕系统内借款补充在人民银行存款 管辖行接到资金营运部同意借款信息 借：系统内借出——一般借款户 贷：存放中央银行准备金 清算行或省区分行收到借款信息， 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：系统内借入——一般借款户 收到人民银行划来的借入资金后， 借：存放中央银行准备金 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 然后,通过人民银行补充在总行的备付金存款。〔3〕清算行通过省区分行在总行清算中心的存款帐户借款 省区分行的处理， 借：系统内借出——一般借款户 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 总行清算中心的处理， 借：系统内款项存放——××省区分行备付金存款户 贷：系统内款项存放——××清算行备付金存款户 总行接到直辖市分行和直属分行资金借款申请后，总行清算中心根据划拨通知书办理借出资金手续， 借：系统内借出——一般借款户 贷：系统内款项存放——××清算行备付金存款户 直辖市、直属分行〔清算行〕收到借款信息后，自动进行帐务处理， 借：上存系统内款项——上存总行备付金户 贷：系统内借入——一般借款户 清算行收到借款信息后，自动进行帐务处理， 借：上存系统内款项——上存总行备付金户 贷：系统内借入——一般借款户 〔4〕强行借出借入的处理 略〔二〕发报经办行的处理1、处理环节〔1〕录入 由经办人员根据客户填写的汇划凭证用计算机“转帐发报录入系统〞录入汇划凭证内容。〔2〕复核 复核人员根据原始汇划凭证，用计算机“汇划发报复核系统〞进行全面审查、复核。〔3〕授权 授权人员根据“事权划分〞的权限使用计算机“汇划发报授权系统〞授权，实时业务全部授权，批量业务，金额在10万元〔含〕以上的，需经各经办行会计主管授权，金 额在1亿元〔含〕以上的，经办行必须将原始凭证送交或使用加押 送至管辖清算行，由清算行会计主管用“特大额汇划发报授权系统〞办理特大额发报授权。 业务数据录入、复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统按规定时间〔实时处理和批量处理，实时处理主要是对紧急款项的划拨和查询查复事项的处理〕发送至清算行。贷报业务的会计分录为： 借：活期存款 贷：辖内往来 借报业务分录相反。 每日营业终了，打印“辖内往来汇总记帐凭证〞和“资金汇划业务清单〞，手工核对当天原始汇划凭证的笔数、金额合计与“资金汇划业务清单〞发送借、贷报业务笔数、合计数及“辖内往来〞发报汇总借、贷方凭证笔数及发生额核对一致。电子汇兑凭证第三联、托收承付凭证、委托收款凭证、银行卡凭证、银行汇票第二、三联、银行承兑汇票第二联、储蓄旅行支票、储蓄委收利息清单等作“辖内 往来〞科目凭证的附件。“信汇付款指令〞信汇业务，在信汇凭证第三联上加盖“结算专用章〞后连同第四联邮寄收报经办行。〔三〕发报清算行的处理 跨清算行的汇划业务，由系统自动更新备付金后，自动将汇划数据传输到收报清算行。如为贷报业务〔借报会计分录相反〕， 借：辖内往来 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 经过按规定权限授权、编押及帐务处理〔系统自动更新备付金〕后由计算机自动传输至总行。(四)总行清算中心的处理 收到各发报行清算行汇划款项,计算机自动登记后,将款项传送到收报清算行。每日营业终了，更新各清算行在总行开立的“备付金存款〞户。会计分录为：贷方汇划业务分录 借：系统内款项存放——发报清算行备付金存款户 贷：系统内款项存放——收报清算行备付金存款户或借方汇划业务分录 借：系统内款项存放——收报清算行备付金存款户 贷：系统内款项存放——发报清算行备付金存款户 每日打印以下报表：备付金存款分析表；资金汇划系统资金流向表；各分行系统内借款情况表〔按发生额〕；各分行系统内借款情况表〔按期限〕；试算平衡表。 定期打印报表：资金汇划系统业务量及结算机构统计表。〔五〕收报清算行的处理1、两种资金汇划款项的管理模式〔1〕集中管理模式 清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部帐务的集中管理。〔2〕分散管理模