消费税相关知识小结.pptx

消费税小结;消费税特点： 1.征税范围的选择性 〔列举14个税目征税〕 2.平均税率高且税负差异大 3.征收方法灵活性〔从价、从量与复合征收〕 4.征税环节单一性〔产制或进口环节，卷烟批发环节加征一道消费税〕 5.税负转嫁性 6.价内税; 二、纳税人 凡在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，国务院确定的销售条例规定的消费品的其他单位和个人，以及从事卷烟批发业务的单位和个人， 为消费税的纳税人。 三、征税范围 1.生产应税消费品 纳税人生产销售〔出厂〕是征收的主要环节，在其后的批发、零售环节，除另有规定外，一般不再征税。 2.委托加工应税消费品 3.进口应税消费品 4.零售应税消费品 金银首饰和钻石及钻石饰品已改为零售环节征税，生产、进口和批发环节不征税。 5.批发销售卷烟 自2021年5月1日起在卷烟批发环节加征一道从价税。即：在境内从事卷烟批发业务的单位和个人，按卷烟的销售额(不含增值税)和5%的适用税率加征一道从价税。; 税目税率表〔生产、进口环节〕见书155页 20**年3月调整后，有14个税目。 即这14个税目的货物除普遍征收增值税外，还要在出厂环节、进口环节和委托加工环节再征收一次消费税。另外, 。 实行比例税率、定额税率及复合税率形式。 ; 五、应纳消费税的计算 〔一〕生产销售应税消费品 1.从价计征 根本公式为：应纳消费税＝销售额×税率 〔1〕销售额的一般规定 注意：消费税与增值税同时征收，但两者与价格的关系不同。通常所说 “不含税价〞只是不含增值税，并不意味着不含消费税。 〔2〕销售额的特殊规定 ①卷烟从价计税的计税依据为卷烟的调拨价格或核定价格。实际销售价格高的，按实际销售价格计税；实际销售价格低的，按计税价格或核定价格计税。 ②纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 ③纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计税。 ④酒类关联企业间关联交易，假设不按照独立企业之间的业务往来作价的，那么税务机关调整：按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格；按照再销售给无关联关系的第三者的价格；按照本钱加合理的费用和利润；按照其他合理方法。; 2.从量计征 公式：应纳税额＝销售数量×单位税额 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； 自产自用应税消费品的，为应税消费品移送使用数量； 委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品数量； 进口的应税消费品，为海关核定的进口数量。 3. 复合计征 应纳消费税＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额 注意：只有卷烟、白酒实行复合计算 ; 〔二〕自产自用应税消费品 纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳税； 纳税人用于其他方面〔指用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面〕 ，应于移送使用时缴税。 1.有同类销售价格 按照纳税人生产的同类消费品当月售价或加权平均售价计税〔假设售价明显偏低又无正当理由，不得列入加权计算〕。 如当月无销售或当月未完结，应按同类消费品上月或最近月份的售价计算纳税。 2.无同类销售价格 〔1〕从价计征： 应纳税额=组成计税价格×比例税率 组成计税价格＝生产本钱×〔1＋本钱利润率〕/〔1－比例税率〕 〔2〕复合计征：应纳税额=组成计税价格×比例税率 +自产自用数量×定额税率 组成计税价格＝〔生产本钱＋利润+自产自用数量×定额税率 〕/〔1－比例税率〕; 〔三〕委托加工 假设是委托加工，受托方只需代收代缴消费税并就加工费交增值税； 假设是自制，“受托方〞就全部价款和价外费用交增值税、消费税。 对于委托加工的应税消费品，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。 但纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 税务处理: 1.委托方要补税(对于受托方没有按规定代收代缴消费税的) 补税依据：已经直接销售的，按其销售额补税；尚未销售或用于连续生产的，按组成价