清华会计第讲 现金流量表_.pptx

第四讲 现金流量表 夏冬林 清华大学经济管理学院 现金流量的分类 经营活动现金流量 日常经营活动发生的现金收支，如买卖商品、支付工资、缴纳税金、支付日常活动的现金等 投资活动现金流量 购置或出售长期资产发生的现金收支，如购置固定资产、出售长期股权投资等 筹资活动现金流量 筹集资金发生的现金收支，如借款、发行股票等 几个特别工程的分类 利息收支 投资收益 分配股利 三者关系 利润表无此分类 关于投资的几个概念 对外投资 现金流量表中的投资活动 教材第一章的“投资〞 宝钢的现金流量(万元) 2009年度 2008年度 2007年度 经营活动产生的现金流量净额 2,399,312 1,624,355 1,950,625 投资活动产生的现金流量净额 -1,749,247 -2,760,169 -2,230,937 筹资活动产生的现金流量净额 -794,209 270,373 163,622 汇率变动对现金及现金等价物的影响 -704 -18,251 9,515 现金及现金等价物净(减少)/增加额 -144,848 -883,692 -107,174 加：年初现金及现金等价物余额 627,256 1,510,949 1,618,123 年末现金及现金等价物余额 482,408 627,256 1,510,949 现金流量表格式(宝钢2021-2) 间接法 2009年度 2008年度 2007年度 净利润 609,520 660,109 1,342,263 加：资产减值准备/(转回) -63,510 589,387 81,045 固定资产及投资性房地产折旧 1,306,835 1,447,548 1,255,138 无形资产摊销 18,696 16,050 14,472 长期待摊费用摊销 2,530 2,537 1,631 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的净损失 34,202 32,391 -27,577 公允价值变动收益 10,740 -342 -2,781 财务费用 162,727 204,195 90,799 投资收益 -95,345 -67,717 -149,862 递延所得税资产的增加 71,117 -100,665 -10,694 递延所得税负债的增加 -25,324 17,052 2,631 存货的减少(减：增加) 687,406 -236,766 -853,474 经营性应收项目的减少(减：增加) -343,517 350,546 -435,047 经营性应付项目的增加 23,233 -1,289,970 586,928 经营活动产生的现金流量净额 2,399,312 1,624,355 1,950,625 现金流量的计算 收入 - 费用 = 利润 现金收入 - 现金支出 = 现金余额 应收账款 存货 应付帐款 收入现金收入 收入现金收入 营业本钱购货 营业本钱购货 折旧、摊销、减值 现金流量表的功能 反映企业现金的来源和用途 解释净利润与现金流量的差异 反映企业流动性 交易 年内发生的交易: (T5) 出售存货，本钱600元，价款5,000，未收到。 (T6) 收到上笔交易的现金500元。 12/31/20**发生的交易： (T7) 支付债券本金1000元。 (T8) 记录债券发生的利息200元 (2000元的10%). (T9) 记录并支付应付票据的利息120元 (1500元的8%). (T10) 记录折旧费用500元. (T11) 出售设备获得现金1,800元。 (T12) 支付股利2,000元. 现金 +存货 + 应收账款 + 固定资产 累计折旧 = 应付票据 + 应付利息 + 应付债券 + 实收资本 + 留存收益 BB 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 T1 T2 T3 T4 T5 T6 T7 T8 T9 T10 T11 T12 EB 1,000 1,500 1,500 1,000 -1,000 5,000 5,000 Rev -600 COGS -600 -500 2,000 2,000 1,000 500 -1,000 -1,000 200 -200 Int exp -120 -120 Exp -500 dep exp 500 -1500 1,800 1,180 -500 -2,000 800 gain 400 0 4,500 -2,000 Div 0 1,500 200 1,000 1,000 2,380 现金变化 = 1,180 资产负债表