贷款业务核算与管理.pptx

第四章 贷款业务核算与管理一、贷款业务概述二、贷款业务核算三、贷款利息计算四、贷款损失准备第一节 贷款业务概述贷款的概念贷款原那么贷款分类相关政策贷款的概念金融企业对借款人提供的、按约定的利率和期限还本付息的货币资金贷款是银行的主要资产业务之一，也是银行获取利润的重要渠道广义：贷款、贴现、透支等出贷资金的总称。贷款原那么真实性原那么：分类应真实客观地反映贷款的风险状况及时性原那么：分类应及时、动态地根据借款人经营管 理等状况的变化来调整分类结果重要性原那么：对影响贷款分类的诸多因素，要确定其 最关键因素进行评估和分类审慎性原那么：对难以准确判断借款人还款能力的贷款， 应适度下调其分类等级贷款种类按贷款的期限划分按贷款的自主程度划分 按贷款的安全保障性不同分 按贷款质量划分短期贷款中期贷款长期贷款自营贷款委托贷款抵押贷款质押贷款保证贷款信用贷款票据贴现正常、关注贷款次级、可疑、损失贷款贷款分类特定贷款担保贷款贷款分类按期限：短期贷款〔1年及1年以下〕中期贷款〔1~5年，含5年〕长期贷款〔5年以上〕按归还方式一次性归还：在贷款到期日一次性还清贷款本金，利息可以分期支付，也可以在归还本金时一次性付清分期归还：按规定期限分次归还本金和支付利息的贷款贷款分类按贷款的保障条件：信用贷款：金融企业仅凭借款人的信用发放的贷款保证贷款：金融企业按规定的保证方式以第三人承诺在借 款人不能归还贷款时，按约承担一般保证责任 或连带责任而发放的贷款抵押贷款：按规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作 为抵押物发放的贷款。质押贷款：按规定的质押方式以借款人或第三人的财产作 为质押物发放的贷款。担保贷款票据贴现：贷款人以购置借款人未到期商业票据的方式发 放贷款贷款分类按贷款的自主程度：自营贷款：商业银行自主发放的贷款。贷款本息由商业 银行收回，贷款风险由商业银行承担委托贷款：由委托人提供资金，由受托人根据制定的贷 款对象、用途、金额、期限和利率代为发放、 监管使用并协助委托人收回资金的贷款特定贷款：具有政策性贷款的性质，又不属于政策性贷款按风险程度贷款种类概念主要特征正常贷款借款人能够履行借款合同，有充分把握按时足额偿还本息贷款。贷款损失率0借款人还本付息情况正常借款人财务状况良好借款人进行正常经营活动的外部环境良好目前情况下尚不需要考虑抵押、担保问题关注贷款借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在可能影响贷款偿还的不利因素。贷款损失率5%净现金流量减少销售收入、经营利润在下降关键财务指标低于行业平均水平或有较大下降抵押品、质押品价值下降次级贷款完全依靠其正常的经营收入已无法偿还贷款本息，即使执行担保，也可能有一定损失。贷款损失率30%~50%借款人未能按时归还贷款本息财务状况恶化或有明显的恶化趋势负债总额大幅度增加可疑贷款无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成一定的损失。贷款损失率50%~75%处于停产、半停产状态资不抵债银行已诉诸法律来收回贷款损失贷款采取所有可能的措施或一切必要法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。贷款损失率75%~100%长期拖欠贷款本息已彻底停止经营活动，停业或破产财产不足以抵偿本息抵押、质押物已被银行依法处置，所得款项仍不足抵债贷款相关政策1、明确开展战略2、贷款的规模和比率控制3、关系人贷款政策4、信贷集中风险管理政策5、其他：应当对借款人的借款用途、归还能力、还款方式等情况进行严格审查。审贷别离、分级审批的制度应当与借款人订立书面合同。约定贷款种类、借款用途及金额、利率、还款期限、还款方式、违约责任等。按中国人民银行规定的贷款利率和上下限确定贷款利率第二节 贷款业务核算一、信用贷款的处理二、担保贷款的处理三、商业汇票贴现核算要求本息分开核算；商业性、政策性贷款分开核算；自营、委托贷款分开核算；应计、非应计贷款分开核算；会计科目的设置〔一〕“贷款〞科目商业银行设置“贷款〞科目核算按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用证贷款等。银行按规定发放的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等，在本科目核算，也可单独设置相应的科目。本科目可按贷款类别和客户，分别以“本金〞、“利息调整〞、“已减值〞等进行明细核算会计科目的设置银团贷款：银团贷款又称为辛迪加贷款，是由获准经营贷款业务的一家或数家银行牵头，多家银行与非银行金融机构参加而组成的银行集团采用同一贷款协议，按商定的期限和条件向同一借款人提供融资的贷款方式。国际银团是由不同国家的多家银行组成的银行集团。贸易融资：银行对进口商或出口商提供的与进出口贸易结算相关的短期融资或信用便利协议透支：客户按照有关协议在规定的限额和期限内发生的存款透支款项，如活期存款透支等转贷款：商业银行既作为债务人，对外签订贷款协议，借入资金;