财务造假案例分析.pptx

万福生科财务造假;万福生科“造假门〞事件回忆;目录;一、万福生科“造假门〞造假手法;万福生科造假门;1、2021年~2021年上市前：虚增收入及利润 ;〔1〕关联方交易 造假公司一般利用关联方虚构销售，通过销售定价差异，到达转移利润或虚增利润的目的。万福生科的财务造假案中，出现明显地关联方交易造假行为。前五大客户中，有四个客户的交易数据大幅虚增，报告显示，湖南省傻牛食品厂、怀化小丫丫食品，奉献收入都在 1300 万元左右，但在更改后的中报中，这两个公司已经从前五大客户名???中消失；湖南祁东佳美食品和津市市中意糖果公司奉献的收入分别为 1415.61 万元和 1341.95 万元，更改后变为 222.8 万元和 118.73万元。 该人士认为，从地区主业收入数据、前五大客户交易数据、在建工程投入数据等多个财务方向进行虚增。 〔2〕虚增法人客户 万福生科在外部设立大量的虚拟供给商账户，这些账户的主人是一些真实存在的粮食经纪人，但实际由万福生科控制。通过预付款形式将自有资金转入这些账户，再从中提取现金或其他方式转回，构成销售回款，造成销售规模增加，从而虚增营业利润。;〔3〕伪造合同、单据等财务文件 万福生科私刻客户假公章、编造销售假合同、虚开销售发票、编制银行单据、假出库单等一系列造假工序的配合，让虚增销售收入看起来合理，甚至到税务部门为假收入纳税。 〔4〕转化账面余额 虚增利润及收入，需要与“资产〞相对应。万福生科在造假过程中选择了虚增“在建工程〞和“预付账款〞工程，它的募集资金建设工程还在建设中，降低暴露的风险，至于预付账款，是否实际发生有待查证，也许实际上是将资金过账又转回。 ;二、2021年9月上市后：利用募集资金洗“白〞 ;局部资产数据：;局部资产数据〔数据变化折线图〕;局部资产数据：;局部资产数据：;局部资产数据：;三、利用“三本账〞应对审查;四、造假过程;2、上市后：利用募集资金发放红利 ;二、我国IPO过程中相关中介机构的职责及问责情况分析;IPO过程中中介机构的职责;本案例中保荐机构的失职及惩罚;②律师事务所;本案例中律师事务所的失职及惩罚;③会计师事务所 ;本案例中会计事务所的失职及惩罚;三、万福生科造假事件中的受害者及其所受损害的利益;〔3〕公司员工。 上市公司造假被查甚至面临被停牌退市的风险，员工面临最严重的就是失业以及对再就业的负面影响。在我国，就业是民生之本，没有工作就没有收入，将会影响员工家庭生活以及社会稳定。 〔4〕其他待上市公司。 因其造假案被“撤回〞IPO申请。〔但从另一方面看，这样更有利于我国资本市场的长远健康开展;〔5〕中国资本市场。 恶劣的上市公司造假事件无疑是对资本市场莫大的嘲讽。在本来就十分不成熟的资本环境以及法治落后的半市场经济环境中，将眼中影响投资者的信心，以及同行公司的上市。 〔6〕造假者与协助造假者。 毫无疑问，出来混的迟早要还的。在造假手段中得到的“丰厚利益〞，远远小于事情败露后得到的惩罚。他们是自己害了自己，包括万福生科及其控股股东龚永福，局部高管，保荐机构平安证券，审计机构中磊会计师事务所和湖南博鳌律师事务所，行政处分，罚款，没收造假所得收入，蹲监狱，以及对公司声誉的恶性影响。;四、分析如何保护类似事件中投资者的利益;分析如何保护类似事件中投资者的利益;分析如何保护类似事件中投资者的利益;五、启示;五、启示