财务预算与控制讲义.pptx

第七章 财务预算与控制第七章 财务预算与控制技能目标知识目标核心概念教学内容课堂讨论自测题实训操作重点、难点、考点知识技能目标会运用企业财务预算的编制程序会运用弹性预算、零基预算和滚动预算等具体方法会编制现金预算和预计财务报表在实践中会运用各责任中心的考核指标知识目标把握财务预算的内涵，明确其在企业财务管理中的地位把握财务预算、现金预算与预计财务报表之间的关系把握各责任中心的考核指标教学内容7.1 现金预算的编制7.2 预计财务报表的编制7.3 责任控制返回7.1 现金预算的编制1. 财务预算的概念与内容 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 财务预算具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。日常业务预算 ? 〔1〕销售预算 〔2〕生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 期末产成品存货预算 〔3〕本钱预算 〔4〕销售及管理费用预算财务预算 财务预算量化了企业管理层对未来收入、现金流量及财务状况的预期，包括： 〔1〕现金预算表 〔2〕预计利润表和预计利润分配表 〔3〕预计资产负债表特种决策预算 全面预算的根本组成2. 财务预算的编制程序企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总〞的程序进行 财务预算 编制程序 (1) 下达目标。 (2)编制上报。 (3)审查平衡。 (4)审议批准。 (5)下达执行。 实施预算管理的误区误区一：为预算而预算误区二：编制预算属纯财务行为误区三：预算编制方法模式化 误区四：对编报预算的准确度急于求高误区五：预算能否批准主要取决于管理层对预算 结果的满意度 误区六：管理部门的预算考核只注重费用节约额 1、固定预算和弹性预算 按其业务量根底的数量特征不同，编制预算的方法分为固定预算方法〔静态预算方法〕和弹性预算方法两大类。固定预算固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量〔如生产量、销售量〕水平作为唯一根底来编制预算的一种方法。 固定预算的缺点及其局限性 ：第一，过于机械呆板。第二，可比性差。 一般来说，固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用，不适用于业务量水平有较大变化的企业。 弹性预算 弹性预算又称变动预算或滑动预算，是指以业务量、本钱和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为根底，编制能够适应多种情况预算的一种方法。弹性预算是为克服固定预算方法的缺点而设计的。与固定预算方法相比，弹性预算方法具有两个显著的优点：第一，预算范围宽。第二，可比性强。 实务中，弹性预算主要用于编制弹性本钱费用预算和弹性利润预算。 弹性本钱费用预算就是在变动本钱法下，充分考虑到预算期各预定指标可能发生的变化，而编制出的能适应各预定指标不同变化情况的预算，从而使得预算对企业在预算期的实际情况更加具有针对性，这种预算方法也称作动态预算。 弹性本钱费用预算以某个“相关范围〞为编制根底，而不是以某个单一业务水准为根底；其性质是“动态的〞。 弹性本钱预算的具体编制方法通常采用以下两种方法，即列表法和公式法。例题：见教材162页 弹性 本钱费用预算 弹性利润预算是根据本钱、业务量和利润之间的依存关系，为适应多种业务量变化而编制的利润预算。编制弹性利润预算要以弹性本钱预算为根底， 弹性利润编制方法可以选择因素法和百分比法两种。 例题：见教材163页例7-3和例7-4提示：因素法适于单一品种经营或采用分算法百分比法处理固定本钱的多品种经营的企业。主要适用于多品种经营的企业。弹性 利润预算 2. 增量预算与零基预算编制本钱费用预算的方法按其出发点的特征不同，可以分为增量预算方法和零基预算方法。 传统的费用预算是在上期预算执行结果的根底上，结合预算期的情况，加以适当的调整而编制的，这被称为增量预算。这种方法在指导思想上，以成认现实的根本合理性为出发点，从而使原来不合理的费用开支也会继续存在下去，甚至有增无减，造成资金的巨大浪费。 零基预算针对传统预算的缺点进行改革，它要求对各个业务工程需要多少人力，物力和财力逐个进行估算，并说明其经济效果，在此根底上，按工程的轻重缓急性质，分配预算经费。 零基预算法是一种20世纪70年代由美国德州仪器公司所创立的，目前已被西方国家作为费用预算的编制方法之一。 零基预算主要用于对各项费用的预算，其主要特点是各项费用的预算数完全不受以往费用水平的影响，而是以零为起点，根据预算期企业实际经营情况的需要，并按照各项开支的重要程度来编制预算。零基预算 零基预算的编制程序： 1、确定预算目标。公司内部各有关部门根据公司总目标和各部门的责任目标，以零为根底，制定预算期内费用工程。