金融资产核算管理的相关知识.pptx

第七章 金融资产核算;本章适用的会计准那么; 第一节 金融工具概述 一、金融工具主要概念: 1.金融工具：是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同 。 2. 构成： 〔1〕金融资产：实物资产的对称。单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产。 〔2〕金融负债：指基于以下合同义务的负债：A、向另一个企业交付现金或另一金融资产合同义务；B、在潜在不利的条件下，与另一企业交换金融工具的合同义务。 〔3〕权益工具：权益工具是金融工具中形成股权的一类工具。从权益工具的发行方看，权益工具属于所有者权益的组成内容 ，如，企业发行的普通股，以及企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量本企业普通股的认股权证。 ;3.金融资产：是指企业的以下资产： 〔1〕现金； 〔2〕持有的其他单位的权益工具； 〔3〕从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利； 〔4〕在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利； 〔5〕将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具； 〔6〕将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。 两个重要特征： 〔1〕导致未来现金的净流量； 〔2〕金融资产的交易或事项不仅指过去，更多的时候发生在将来;4.金融负债，是指企业基于以下合同义务的负债： 〔1〕向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务； 〔2〕在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务； 〔3〕将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具； 〔4〕将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。 5.权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同 ;二、金融工具的分类;2、衍生金融工具：在根底金融工具的根底上派生出的金融工具，以根底金融工具为交易对象的金融工具 。内容： 远期合同〔与期货合同类似，是在未来一段时间内买卖商品的协议。 〕 、期货合同、互换合同和期权合同〔在此合同中期权的卖方授予期权的买方在规定的时间内(或规定的日期)以确定的价格从卖方处购置或卖给卖方一定交易产品的权利。 〕特点：〔1〕其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系；〔2〕不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反响的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资；〔3〕在未来某一日期结算。;(一)金融资产: 1、以公允价值计量且其变动计入当前损益的金融资产 交易性金融资产 指定为以公允价值计量且其变动计入当前损益的金融资产 2、持有至到期投资 3、可供出售金融资产 4、贷款和应收款项 (二)金融负债: 金融负债应当在初始确认时划分为以下两类： 　　 1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债； 　　 2、其他金融负债 ;一、交易性金融资产概述 1、定义：是指企业为了在近期内出售的金融资产。 2、目的：为了从其价格的短期波动中获利。 3、内容：包括短期的股票投资、债券投资和基金投资等。 4、交易性金融资产确认：取得该金融资产目的主要是为了在近期内出售。 5、核算特点：按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。;二、交易性金融资产核算的科目设置; 三、初始计量 企业取得交易性金融资产时，按公允价值计量〔不含支付 的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但 尚未发放的现金股利〕，相关的交易费用通过在发生时借记 “投资收益〞， 计入当期损益。 四、再计量 资产负债表日， 交易性金融资产公允价值变动所形成的利 得或损失，计入当期损益。;五、帐务处理;; 例1：〔1〕朗能公司于20**年3月10日购入晓泽公司股票，实际支付价款为302万元，其中，2万元为已宣告但尚未支付的现金股利。另外以存款支付各种交易费用5万元。 〔2〕20**年4月10日，晓泽公司分派现金股利，朗能公司收到上述已宣告的股利的2万元。;〔3〕20**年6月30日〔资产负债表日〕，该