财政与税收_第八章税收原理.pptx

第一节　 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节　 税收原那么 第四节 税负的转嫁与归宿;课程思考 如何理解税收的特性：强制性、无偿性、固定性？ 税制构成要素主要包括哪些？ 如何对税收进行分类？ 如何理解公平类及效率类税收原那么？ 如何理解税收中性和税收超额负担？ 税负转嫁对市场经济运行会产生什么影响？ 如何消除国际重复课税？;第一节　　什么是税收;一、税收的根本属性;第一节　　什么是税收;第一节　　什么是税收;〔一〕税收的强制性 征税凭借国家政治权力，通过公布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。 所有者权力←→国家政治权力 税收的强制性是税收作为一种财政范畴的前提条件，也是国家满足社会公共需要的必要保证。;〔二〕税收的无偿性 政府征税以后，税款即为政府所有，既不需要归还，也不需要对纳税人付出任何代价。 同政府债务所具有的归还性不同 税收的无偿性与财政支出的无偿性并存;〔三〕税收的固定性 征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。 税收的固定性实质上是指征税有一定的标准，而这个标准又具有相对稳定性。 税收的“三性〞可集中概括为税收的权威性 税收的权威性导源于国家政权的权威性 ;第二节 税收术语和税收分类;第二节 税收术语和税收分类;〔一〕课税权主体——谁征税 通过行政权力取得税收收入的政府及其征税机构。 1、本国税和外国税 2、中央税和地方税;〔二〕课税主体——向谁征税 法律上——纳税人 又称为纳税主体，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 纳税人可以是自然人，也可以是法人。 法人：依法成立并能独立行使法定权利、承担法定义务的社会组织，主要是各类企业。 经济上——负税人 最终负担税款的单位和个人 买方税和卖方税;〔三〕课税对象——对什么征税 又称税收客体，指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。 课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志 现代社会，政府的征税对象主要包括所得、商品和财产三大类，税制往往也是以对应于这三类课税对象的所得税、商品税和财产税为主体。;税源： 税收的经济来源或最终出处。 税源是否丰裕直接制约着税收收入规模 。 税目： 课税对象的具体工程或课税对象的具体划分。 税目规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。 ;〔四〕课税根底(Tax Base) 课税根底又称税基，指建立某种税或一种税制的经济根底或依据。 课税根底不同于课税对象，如商品课税的课税对象是商品，但其税基那么是厂家的销售收入或消费的货币支出； 课税根底也不同于税源，税源总是以收入的形式存在的，但税基却可能是支出。 ;税基是税收课征根底的简称。有两层含义：就税收征收的广度而言，是指课税对象的范围，如商品、财产、行为、所得等。就某一税收计算而言，税基指计税依据。 (狭义)税基也称作课税标准，计税依据，系指以金额或数量的形式将税收客体数量化，而为直接适用税率算出税额的根底。我国称为计税依据，即计算应纳税额的依据或标准，也即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。一般有两种：一是从价计征，是以计税金额为计税依据，计税金额是指课税对象的数量乘以计税价格的数额。二是从量计征，是以课税对象的重量、体积、数量为计税依据。 ;具体而言，所得税，税收客体为所得，税基为所得金额。遗产税及增与税，税基为财产价额。房产税，税基为财产现值。增值税税基那么为销售货物与提供给税劳务的对价金额。 税基一般可以划分为两个大类： 经济税基(Economic Tax Base)和非经济税基(Non-economic Tax Base)。 ;纳 税 人;课 税 对 象;税 率;比 例 税 率;定 额 税 率;累 进 税 率;全额累进税率和超额累进税率计税的比较; 【例】居民A与B2021年3月份应税工资收入分别为7999元和8001元，不适用附加减除费用，那么各自的应纳税所得额分别为4499元和4501元。根据现行税法规定，采用超额累进税率，按其定义计算，那么有：; 假定上述征税采用全额累进税率计算，那么有： A应纳税额 = 4499×10％ = 449.9〔元〕 B应纳税额 = 4501×20％ = 900.2〔元〕 由此可见，B工资收入只比A多出2元〔8001－7999〕，采用全额累进税率计算，B却要比A多纳税450.3元〔900.2－449.9〕；而采用超额累进税率计算，B只比A多纳税0.3元〔345.2－344.9〕。显然，超额累进比全额累进更为科学、合理，也能为纳税人所接受。;　税基与税率的关系－－ 比例税率、定额税率、累进税率;起征点;0;思考题：;第二节 税收术语和税收分类;〔一〕所得课税、商品课税和财产课税