财政学具体税种.pptx

第十章 我国具体税收制度;;关键词：结构性减税;; 1、增值税的概念增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的增值额纳税的一种流转税。 ;2、增值税的类型;3、我国现行增值税制度;例；对于小规模纳税人应纳税额的计算  某公司为小规模纳税人，某年一月份购进货物20台，支付价税合计50000元。本月销售该种货物15台，每台含税收价为3000元。试计算该公司本月应该纳税增值税额。解：首先将含税销售额换算成不含税销售额：销售额=〔3000×15〕÷〔1＋3%〕=43689元那么：应纳增值税额=43689×3%=1310元;4、中国增值税制度改革方向;三、 消费税;4、征税范围和税率：; 某化装品厂既生产化装品，也生产高档护肤护发品。为了促销，该厂将化装品和护肤护发品配套销售，当月销出成套件1500盒，每盒单价540元〔不含增值税单价〕。 解：计算成套件应纳消费税额。由于不同税率应税消费品成套销售，应从高适用税率计算，所以应采用的税率30%应纳税款=540×1500×30%=243000元;四、营业税〔Business tax 〕;;五、关税〔tariff 〕;一、企业所得税〔corporate income tax 〕：“两税合并〞;1、?中华人民共和国企业所得税法 ? 2、税率：新税法将内、外资企业所得税率统一为25％。对于享受优惠税率〔15%左右〕的外资企业来说，税负略有增加，但在国际上仍属于适中偏低水平。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 ;二、个人所得税〔Individual Income tax 〕;工资薪金所得：税率;;;1、如果取得全年一次性奖金的当月，工资高于或等于费用扣除额3500元的，计算公式： 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。 2、如果当月工资低于费用扣除额3500元的，计算公式： 应纳个人所得税税额=〔个人当月取得的全年一次性奖金-当月工资与费用扣除额〔3500元〕的差额〕×适用税率-速算扣除数 ??注： 如果当月工资3500元以上的： 税率和速算扣除数确实定用全年一次性奖金总额÷12〔一年12个月〕后得出的商数，对照工薪所得个税税率表即可确定。 ??? 如果当月工资小于3500元的： 税率和速算扣除数确实定用〔全年一次性奖金总额-当月工资与费用扣除额〔3500元〕的差额〕÷12〔一年12个月〕后得出的商数，对照工薪所得个税税率表即可确定。;;问题1：个人所得税税收流失;问题2：个人所得税征收模式;问题3：个人所得税的公平;免征额的改革？？？;税率要不要改革？;;;;第三节 其他税收;;1、房产税;个人住房征收房产税试点;;;我国条件具备吗？;;;;分税制下的政府间转移支付制度;;分税制存在的问题1：事权财权的不对等;分税制存在的问题2：转移支付制度不健全;分税制存在的问题3：行政效率低下;分税制如何改革？;;第四节 国际税收;〔2〕分类： 地域管辖权，即收入来源地管辖权；依据属地原那么;二、国际重复征税及其防止;3、防止国际重复征税的根本方法;;;;三、国际逃税、避税途径及防止措施;;;四、国际税收协定;;;;;