货币资金的管理.pptx

第二章 货币资金 货币资金的管理 一、货币资金内容及特点 1、货币资金： 存在于货币形态中的流动资产。 包括：库存现金 银行存款 其他货币资金 2、货币资金的特点： 1〕、流动性强 2〕、与其他经济业务的联系广泛 3〕、国家的宏观管理要求严格 ;三〕、现金支出的控制 1、严格控制现金的使用范围：企业使用现金仅限于 1)支付职工个人的 ： ① 工资、奖金、津贴 ② 劳保、福利支出 ③个人劳务报酬 ④规定发放个人的科技、文艺、体育等奖金 ⑤支付个人农副产品等价款 ⑥差费 2)、结算起点1000元以下的零星支出 3)、中国人民银行批准的其他支出。;2、职能分工 采购、出纳、记账职务别离 支票签发、审核、付款职务别离 3、健全付款手续 不能擅自报销现金、开支票 4、加强监督 定期检查 ;举例：判断不应使用现金支付的是： 1、支付商品 的价款5000.00元； 2、支付职工医药费1000.00元； 3、购置零星办公用品费500.00元； 4、支付银行承兑手续费2000.00元； 5、发生职工工资35000.00元； 6、支付王芳差费3000.00元； 7、支付购置材料款2000.00元。;四〕、库存现金的控制 一〕、正确核定库存现金的限额 1、库存现金限额： 单位用于零星开支允许留存的现金最高限额。 2、库存现金限额的核定： 由“开户银行核定〞 库存现金限额： 一般情况下： 不超过3－5天的日常开支 特殊情况： 不超过5－15天的日常开支 ;二、库存现金会计处理： 一〕库存现金收付的业务手续 二〕库存现金的会计处理 1、账户设置 1〕、总分类核算账户： 　　　设置“库存现金〞总分类账户核算。 2〕、明细核算账户： 　　　设置“现金日记账〞 核算。 ;2、账务处理 举例： 1〕、5月5日签发现金支票一张，从开户银行提取现金30000元备用 借：库存现金 30000.00 贷：银行存款 30000.00 2〕、5月5日收到现金5000元存入银行 借：银行存款 5000.00 贷：库存现金 5000.00;作业一： 1、5月5日销售产品货款400元，增值税68元，共计收入现金468元。 2、5月5日单位办公室职工王英原出差借款1000元，报销800元，剩余200交回。 3、5月5日单位财务科职工李明出差预借差旅费800元。 4、5月5日以现金支付职工工资20000元。 5、5月5日职工林涛报销医药费150元。;3、现金日记账 ① 由出纳人员登记 ②根据审核无误的 现金收款凭证 现金付款凭证 银行付款凭证(从银行提现) ③按时间先后顺序 ④逐日逐笔登记 ⑤每日结出“本日合计〞且余额与库存现金核对 ⑥月终结出“本月合计〞且与总账核对 ⑦做到“日清月结〞 ;4、库存现金的清查 清查方法：实地盘点法 清查步骤及结果处理： 1〕、每日出纳结出“现金日记账余额〞 2〕、清点库存现金并与“现金日记账余额〞进行核对 3〕、填制“库存现金清查报告表〞 4〕、根据“库存现金清查报告表〞账务处理 ;现金盘盈或盘亏的账务处理： 盘盈时 1、调账：〔实存数额﹥账面余额〕 借：库存现金 〔=实存-账存〕 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 〔=实存-账存〕 2、查明原因报经领导批示处理： 如：查明是多收或少付的 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢〔=实存-账存〕 贷：其他应付款-应付现金溢余 〔=实存-账存〕;盘亏时 1、调账：〔账面余额﹥实存数额〕 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 〔=账存-实存〕 贷：库存现金 〔=账存-实存〕 2、查明原因报经领导批示处理： 如：查明是责任人赔偿 借：其他应收款-*** 〔=账存-