金融企业会计科目及主要账务处理.pdf

金 融 企 业 会 计 科 目 及 主 要 账 务 处 理 （商业银行专用） 一、资产类 1003 存放中央银行款项 一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款 项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。 三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来” 等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。 1011 存放同业 一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。 企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。 三、企业增加在同业的存款， 借记本科目 贷记“存放中央银行款项”等科目； 减少在同业的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。 1031 存出保证金 一、本科目核算企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。 二、本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。 三、企业存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结 算备付金”、“应收分保账款”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业存出或交纳的各种保证金余额。 1101 交易性金融资产 一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融 资产的公允价值。 企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产， 也在本科目 核算。 企业（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证 券时将其进行分类。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本 科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在“可供出售金融资产”科目核算。 衍生金融资产在“衍生工具”科目核算。 二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进 行明细核算。 三、交易性金融资产的主要账务处理。 （一）企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易 费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现 金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、 “存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。 （二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利， 或在资产负债表日按 分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息” 科目，贷记“投资收益”科目。 （三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目 （公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做 相反的会计分录。 （四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银 行款项”、“结算备付金”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额， 贷记或借记“投资收益”科目。 同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科 目，贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1111 买入返售金融资产 一、本科目核算企业 （金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、 证券、 贷款等金融资产所融出的资金。 二、本科目可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。 三、买入返售金融资产的主要账务处理。 （一）企业根据返售