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美国大企业税务风险管理概述 一、美国划分大企业的标准 被美国国家税务局（ IRS）划入大企业（纳税大户 large taxpayer ）管理范 围的纳税人有四类： 第一类是年终资产达到或超过 1,000 万美元的商业实体 （公 司和合伙企业） 及其子公司， 第二类是所有与大型企业有关联的国内企业和国外 企业（无论是否并入该大型企业），第三类是为另一家大型企业所控制 / 或经营 收入超过 3,500 万美元的“过手（ Pass-through ）”报税户（例如合伙企业和信 托机构）①，第四类是拥有巨额财富的个人及其全球企业（控制 10 亿元以上资 产的个人）。 2009 财年大型企业报税情况 大型企业 报税企业户 数 1. 大公司（按资产规 65,546 模） 1,000 万-5,000 万美 34,409 元 5,000 万-1 亿美元 8,121 1 亿-2.5 亿美元 8,333 2.5 亿-5 亿美元 4,828 5 亿-10 亿美元 3,720 10 亿-50 亿美元 4,427 50 亿-200 亿美元 1,257 200 亿美元及以上 451 2. 大额过手报税户 205,550 二、大企业税收管理部门的组织架构 IRS 将纳税人划分为大企业、小企业或个体户、免税单位和政府等类别，相 应的，内设七个税收业务部门（司 / 室），譬如大企业和国际税务司（ Large Business International ）、小企业和个体户业务司、检举调查办公室等，由 一名负责“服务与执法”工作的副局长领导这七个业务司（室）工作。大企业和 国际税务司（ LBI）的业务主要分两块，一块是大企业税收管理，由一名副司长 负责；另一块是国际税务，由另一名副司长负责。 大企业税收管理业务按行业和服务细分为通信、 技术和媒体， 金融服务， 重 工业和运输，自然资源和建筑，零售、食品、药品和保健，全球高额财富，外勤 专家等七类业务， 对应设立七个外地管理部门。 所谓外地管理部门， 是指设立在 IRS 总部之外的机构（分部），前六类业务的管理部门分别设在旧金山、纽约、 新泽西、休斯顿、芝加哥、华盛顿，外勤专家管理部门的专家则遍布全国。各类 外地管理部门主要负责本行业的全国大企业税收管理工作， 也兼顾本地区的其他 行业大企业税收管理业务； 譬如纽约分部主要负责全国金融服务业的大企业税收 管理工作， 但也兼顾纽约地区其他行业大企业税收管理工作。 每一个外地管理部 门设一名行业主任， 下设若干业务主任； 每一名业务主任领导 5 个地区经理， 每 一名地区经理领导 5 个工作小组经理，每个小组有 10 至 12 名税务员或查税员。 除了外地管理部门，