六金融机构往来业务的核算.pptx

;第一节 与中央银行往来业务的核算;一、货币发行与回笼 （一）程序：一张钞票的旅行？见P156图6-1 （二）会计科目设置： 1.中央银行:;;（三）核算： 1. 货币发行:商业银行库存不足，向开户行支取现金:凭支票： （1）人民银行的账务处理 会计部门：根据支票，在提现银行帐户余额内支付： 借：XX银行存款——XX 行户 贷：发行基金往来 发行库：付出：发行基金——本行户（发行栏） 各发行库在付出库款并记账后，应逐级电报总行入账。 （2）商业银行的账务处理：根据支票存??： 借：现金 贷：存放中央银行款项——存款户 2.货币回笼：商业银行将超库存送存开户行:凭送款单。 各方分录均相反。（略） ;附：人民银行管辖行对货币发行及回笼的账务处理 1。管辖分行：汇总所辖支行上报业务： 付出：发行基金——X发行支库户 收入：发行基金——X发行支库户 电报总行时不可轧差，只能按发行、回笼数分别电报 2。总行：对下级行上报的货币发行及回笼的账务处理 （1）发行库 付出：发行基金——X发行支库之上级分库户 收入：发行基金——X发行支库之上级分库户 （2）会计部门 根据货币发行的通知 借：发行基金往来 贷：流通中货币 根据货币回笼的通知 借：流通中货币 贷：发行基金往来 ;例 工行西城区支行向同级人行提取现金100万元 1、西城区支行： （1）发行库：付出：发行基金——本库户 1 000 000 （2）会计部门 ： 借：工商银行存款——西城支行户1 000 000 贷：发行基金往来 1 000 000 电报人行北京市分行。 2、北京市分行： 付出：发行基金——西城支库户 1 000 000 电报总行。 3、总行： （1）发行库：付出：发行基金——北京分库 1 000 000 （2）会计部门：借：发行基金往来 1 000 000 贷：流通中货币 1 000 000 总行汇总后，若流通中货币 是贷方余额，为货币发行大于 回笼；反之则反之。;附：发行基金年度上划的核算 为了核对货币发行与回笼数额，人行各级分支机构应于年度终了后，将发行基金往来科目余额直接转入发行基金往来科目上年户。新年度开始后，各支行将发行基金往来科目上年户余额与发行库账务核对无误后，通过联行往来账务逐级上划总行。 （1）支行的处理 发行基金往来科目上年户为贷方余额，上划分录为： 借：发行基金往来——上年户 贷：支行辖内往来——往账户 发行基金往来科目上年户为贷方余额，分录相反 （2）二级分行的处理 收到所辖支行上划的发行基金往来上年户贷方余额的报单 借：支行辖内往来——来账户 贷：发行基金往来——上年户 收到发行基金往来上年户借方余额报单，分录相反;俟收齐所辖各行上划报单并核对无误后，再冲销发行基金往来科目余额，上划省分行。冲销贷方余额时，会计分录为： 借：发行基金往来——上年户 贷：分行辖内往来——往账户 冲销借方余额，分录相反 （3）省分行的处理 同二级分行的处理，先反方向汇总，之后再反方向上划给总行，所不同的是通过全国联行办理 （4）总行的处理 收到各分行上划发行基金往来上年户贷方余额的报单 借：存放联行款项——来账户 贷：发行基金往来——上年户 收到各分行上划发行基金往来上年户借方余额的报单，分录相反 ;二、向中央银行借款——再贷款 （一）含义： 中央银行货币政策之一,按贷款规模控制,权限掌握在总行和分行两级,包括年度性、季节性和日拆性借款。 （二）会计科目的设置： 1。商业银行（总行、或和分行） 向中央银行借款——计划内借款 ——临时借款 ——日拆性借款 2。人民银行（总行、或和分行） XX银行贷款——计划内贷款 ——临时贷款 ——日拆性贷款 ;（三）核算： 人民银行对商业银行贷款实行“上贷下存，实贷实存”的管理办法。 1、总、分行一级：有建立借贷关系权力： （1）发放贷款：根据批准的借款凭证（同P84） 人民银行总、分行分录： 借：XX银行贷款——XX贷款户 贷：XX银行存款——XX行户 商业银