内控基本理论.pptx

内控根本理论 ; 学习目的;案 例; ;内部控制的理论根底 ;一、管理理论中的人性假设;;; Y理论的人性假设与X理论不同。麦格雷戈认为，Y理论的假定“说明了人的成长和开展的可能性〞，从该理论派生出来的组织原那么是一体化原那么。X理论将人的行为过于一般化、简单化，它无法实现雇员和企业的统一，而Y理论那么为人性化管理实践提供了理论支持。;〔2〕薛恩〔〕的复杂人性假设;;管理理论中的需要理论;;美国工人需要结构的变化;二、内部控制的行为学根底;;;;;;三、内部控制的方法论根底;;四、委托代理理论;2〕企业可以被视为是理性主体之间的一组契约，契约可能是显在的，也可能是隐含的；可能是短期的，也可能是长期的。 3〕组织内的控制是参与者利益之间的持续平衡或均衡。 组织由个体构成，每一个个体都承诺奉献资源并企望从交易中取得报酬。会计与控制系统被用来确保冲突的离心力不至于压倒合作的本能。它通过实施和推行组织契约组合的5种功能而得以实现：;〔1〕计量个人的奉献； 〔2〕计量并向每一个参与者分派利益； 〔3〕向参与者报告有关契约履行程度的情况； 〔4〕向潜在的参与者提供信息，以便维护在组织所赖以取得资源的各类要素市场上的流动性； 〔5〕提供像共同知识那样的信息，以帮助降低协商契约的本钱。;;以利润操纵为例?;契约磨擦？ 股东与经理人员之间的委托代理关系 委托代理关系是透过一系列的契约〔合同〕加以确立的 契约的刚性和不完善性 由于契约的刚性和不完善性，可能引起契约磨擦 契约磨擦可能会导致不同的经理人员的会计行为(利润操纵?) 契约磨擦主要起鼓励作用;; (2) 经理人员操纵利润可能的具体动机和涉及的主要方面？;;;研究结论： 当当期利润相对较低，而所期望的未来利润相对较高时，经理人员将作出增加当期可操控应计局部的会计选择。实际上，这种背景下的经理人员是在向未来“借〞利润； 当当期利润相对较高，但预期的未来利润相对低时，经理人员将作出减少当期可操控应计局部的会计选择。经理人员有效地“储存〞当期利润，以备将来可能用上。;第二节 内部控制的根??假设 ;内部控制的根本假设 ;一、早期的内部控制根本假设 ;早期的内部控制根本假设〔续1〕;二、假设的根本特征 ;三、假设的根本内容;1、控制实体假设;2、可控性假设;3、复杂人性假设;4、不串通假设; 第三节 内部控制的根本原那么;内部控制的根本原那么 ;合法性原那么;全面性原那么;重要性原那么;有效性原那么;制衡性原那么;适应性原那么;本钱效益原那么;本章重点与难点 ;思考题;案例讨论;可进一步阅读的文献;57;9、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。6月-216月-21Monday, June 28, 2021 10、低头要有勇气，抬头要有低气。03:00:0003:00:0003:006/28/2021 3:00:00 AM 11、人总是珍惜为得到。6月-2103:00:0003:00Jun-2128-Jun-21 12、人乱于心，不宽余请。03:00:0003:00:0003:00Monday, June 28, 2021 13、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。6月-216月-2103:00:0003:00:00June 28, 2021 14、抱最大的希望，作最大的努力。28 六月 20213:00:00 上午03:00:006月-21 15、一个人炫耀什么，说明他内心缺少什么。。六月 213:00 上午6月-2103:00June 28, 2021 16、业余生活要有意义，不要越轨。2021/6/28 3:00:0003:00:0028 June 2021 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。3:00:00 上午3:00 上午03:00:006月-21