六税收原理财政学马海涛.pptx

第六章　税收原理第一节　 税收的概念和特征第二节 课税要素第三节　 税收分类第四节 课税原则概念税收，是指政府为满足社会成员的公共需要，凭借政治权力（或称“公共权力”）无偿的向人们征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。特征税收的“三性”税收的强制性税收的无偿性税收的固定性第二节 课税要素一、征税主体二、纳税人三、课税对象四、税率五、税收特别措施六、纳税期限与纳税地点征税主体征税主体通常就是国家。国家享有征税权，征税权（Taxing Power；the Power to Tax）是国家主权的一部分。在具体的征税活动中，国家授权有关的政府机关来行使征税权。纳税人纳税人，又称纳税主体，是税法规定的负有纳税义务的自然人、法人和非法人组织。自然人，是个人及居民的总称，包括本国公民和外籍人士。我国《民法通则》规定，个体工商户、个人合伙人也属于自然人。与负税人的区别课税对象课税对象，又称征税客体，是指征税的直接对象或标的，说明的是对什么征税的问题。具体来讲，课税对象通常可以分为以下几类：1、商品或劳务，即以生产的商品或提供的劳务为课税对象。2、收益额，即对经营的总收益或纯收益课税。3、财产，是对财产的价值或收益课税。4、资源，即对自然资源的开采、使用等征税。5、人身，即以人为课税对象，称为“人头税”其他几个相关概念税源税收收入的经济来源或最终出处，各种税收有其不同的经济来源。税目税法所规定的征税的具体项目，它是课税对象在质的方面的具体化，反映了征税的广度。计税依据也称计税基数，简称税基，是根据税法所确定的用以计算应纳税额的依据。关于税目：以个人所得税为例应税所得项目工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得经国务院财政部门确定征税的其他所得区分　课税对象/税收客体税源计税依据/税基含义对什么征税？税收的经济来源或出处？如何计量税收？房产税房产纳税人毛收入房产余值（房产价值扣除10％～30％后的余值）企业所得税企业的所得（可以理解为会计上的利润）企业的毛收入应纳税所得额（收入－成本－费用－税金）营业税营业收入营业收入营业额增值税增值额销售收入销售额－进项额四、税率计算办法定额税率比例税率累进税率全额累进税率超额累进税率全率累进税率超率累进税率税率的划分－－比例税率、定额税率、累进税率税率累进比例定额税基0图8－1定额税率、比例税率和累进税率定额税率的案例资源税分为七个税目，在税目下又设有若干个子目。税目与子目是根据资源税应税产品和纳税人开采资源的行业特点设置的。包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐 应纳税额的计算资源税应纳税额，按应税产品的课税数量依照规定的税额计算。其计算公式为： 应纳税额＝单位税额×课税数量定额税率的案例华北某油田8月份销售原油20万吨，按照规定，适用的单位税额为8元/吨。计算该油田本月应缴纳的资源税税额。应纳税额＝课税数量×单位税额 ＝200000吨×8元/吨＝1600000元比例税率的案例偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 偶然所得应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20%假设小王在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计20000元，则按照税法规定小王应缴纳个人所得税为多少钱？ 小王应缴纳的个人所得税为：20000×20%＝4000元。全额累进税率的案例企业所得税的税率为33%的比例税率，但对年应税所得在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应税所得在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征税。超额累进税率的案例个人所得税税率表（适用于工资、薪金所得） 级次 应纳税所得额 税率% 速算扣除数 1不超过500元的部分 5 0 2超过500元至2,000元的部分 10 25 3超过2,000元至5,000元的部分 15 125 4超过5,000元至20,000元的部分 20 375 5超过20,000元至40,000元的部分 25 1,375 6超过40,000元至60,000元的部分 30 3,375 7超过60,000元至80,000元的部分 35 6,375 8超过80,000元至100,000元的部分 40 10,375 9超过100,000元的部分 45 15,375 超额累进税率的案例工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（每月收入额－1600元）×适用税率－速算扣除数例：某人于2