六节利润和利润分配阶段核算.pptx

第六节 利润形成与分配核算 一、利润形成与分配的主要经济业务 1、营业利润的形成 2、投资收益 3、营业外收支 4、利润总额的形成 5、所得税费用 6、净利润的形成 7、利润的分配 （一）其他业务收支的核算 1.其他业务的相关概念 其他业务收入项目： 材料销售、固定资产（包装物）出租、无形资产使用权的转让、技术咨询收入、提供运输等除主营业务活动以外的其他经营活动所实现的收入. 其他业务成本项目： 销售材料的成本、非工业性劳务等除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。 其他业务收入—其他业务成本=其他业务利润 2、账户的设置 3、举例 （1）企业销售材料一批，收到货款50000元，税率17%。该材料采购成本为40000元。 借：银行存款 58 500 贷：其他业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8500 借：其他业务成本 40 000 贷：原材料 40 000 （2）收到该月出租的包装物租金收入现金500元 借：库存现金 500 贷：其他业务收入 500 （3）收到存款10000元，该款项为向A企业提供技术服务收入 借：银行存款 10 000 贷：其他业务收入 10 000 （二）投资收益的核算 （三）营业外收支的核算 1、内容 营业外收入：固定资产盘盈、处理固定资产的净收益、罚款收入、教育费附加返还、无形资产所有权转让收入等 营业外支出：固定资产盘亏、处理固定资产的净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等 2、账户设置 3、举例 （1）收到一笔罚款收入1 000元，存入银行。 借：银行存款 1 000 贷：营业外收入 1 000 （2）以存款20 000捐赠地震灾区。 借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 （3）收到返还的教育费附加500元存入银行。 借：银行存款 500 贷：营业外收入 500 （四）利润的核算 1、利润总额的形成过程 利润总额=销售利润+投资收益 +营业外收入-营业外支出 销售利润=主营业务利润+其他业务利润 -管理费用-销售费用 主营业务利润= 主营业务收入-主营业务成本 -营业税金及附加-销售费用 其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本 2、利润形成的核算 A 账户的设置 本年利润 发生数 主营业务成本 借 贷 主营业务收入 实现数 营业税金及附加 发生数 销售费用 发生数 其他业务成本 发生数 管理费用 发生数 财务费用 发生数 其他业务收入 实现数 营业外收入 实现数 投资收益 净收益 B 结转方法 表结法：月末在账册中不对收入、费用类账户的余额作转账处理，不在账户中结出本月实现的利润，而是通过编表进行利润的计算。 账结法：月末在账册中对收入、费用类账户的余额作转账处理，结出本月实现的利润。 C 账结法举例 3月份，结转全年收入、费用账户。 各损益账户累计发生额： 主营业务收入 贷方 35 088 960 营业税金及附加 借方 96 338 主营业务成本 借方 28 896 718 其他业务收入 贷方 1 122 000 其他业务成本 借方 765 000 销售费用 借方 192 000 财务费用 借方