六商品及劳务税法.pptx

第二编 实体税法;●商品及劳务税法—— ●财产税法—— ●行为及目的税法—— ●所得税法——;【两会特别报道】税中国 作者: 南方周末记者 谢鹏 2012-03-08 11:02:36 谢鹏 ：《税中国 》南方周末 2012-03-08 ; 第六章 商品及劳务税法第一节 增值税法 一、增值税法概念 （一）增值税的概念 ——以商品、劳务增值额为征税对象; （二）增值税的特征 ●克服了重复征税 ●税负公平 ●多环节课征 ●税率档次少 ●税收转嫁性 ; （三）??值税法的概念 ——国家制定的调整和确认在增值税税收活 动中征税主体与纳税主体之间形成的税务关 系的法律规范的总称。;（四）增值税法建立发展 1、79引入，部分城市试行 2、84设立，全国机器、汽车等12类货物征收 3、93规范设立：94/01/01适用大部分货物 4、08第1次修订：09/01/01 转型 5、11两次改革 （1）提高起征点：5000-20000（11/11/01） （2）扩围试点：上海等“营改增” 交通运输——11% 服务业——6%;二、增值税法的基本内容; ;（二）征税范围 全面增值税：对所有货物与劳务征税 如：法国 新西兰——无所不包，给顾客留下的余地只 有不买被征税的货物与劳务及 消费那些不被征税的劳务 非全面增值税：对部分货物与劳务征税 ; 我国——典型的非全面增值税 销售货物 提供加工、修理修配劳务 进口货物 混合销售行为 兼营非应税劳务 （上海： 运输 与服务）;（三）税率 国际上——我国 ●重税率——消费税 ●基本税率——17%（大部分） ●低税率——13% ●零税率;上海试点： 1、有形动产租赁服务，税率为17%。 2、交通运输业服务，税率为11%。 3、现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。 4、财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。（价格中无税，有税要退还） 5、小规模纳税人：征收率为3%。 ;北京2012、9、1开始试点;（四）计税原理 1、一般纳税人计税原理 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额×税率 注：销项税小于进项税不足抵扣，不足部分 可结转下期继续抵扣。 ; ; ; （五）免税 农业生产者销售的自产农业产品 来料加工复出口的货物 避孕药品和用具 古旧图书和销售的自己使用过的物品等 ;（六）纳税义务发生时间、纳税及申报期限 1、纳税义务发生时间 销售货物或应税劳务 ——收讫销售款或取得销售款凭据的当天。; 2、纳税期限 纳税期限：按期和按次 按期：1、3、5、10、15日或1个月 按次：不能按期的，可以按次; 3、纳税申报期限 ●1个月为1期的，应从期满之日起15日 内申报； ●1、3、5、10和15日为一期的，应从期满 之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内 申报纳税，并结清上月应纳税额。;（七）纳税地点 1、固定业户应当向其机构所在地的税务 机关申报缴纳增值税 ●固定业户到外县（市）销售货物的，应 向其机构所在地的税务机关申请外出经营活 动税收管理证明，向其向其机构所在地的税 务机关申报缴纳增值税。; ●未持有其机构所在地税务机关核发的证明 到外县（市）销售货物或应税劳务的， ——应向销售地税务机关申报，且按3%征收 率缴纳增值税； ●没向销售地的税务机关申报纳税的 ——由其机构所在地的税务机关补征税款。; 2、非固定业户 ——应向销售地税务机关申报 3、进口货物 ——由进口人或其代理人 ——向报关地海关申报缴纳增值税;第二节 营业税法; （二）营业税法的概念 ——国家制定的调整和确认在营业税税收活 动中征纳税主体之间形成的税务关系的法律 规范的总称。; （三）营业税法建立与发展 1、84建立（仅对内） 2、94规范 （内外统一） 3、09延长纳税申报期限; 二、营业税法的基本内容 （一）纳税人 ——在中华人民共和国境内 ——提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 ——单位和个人; （二）征税范围 ●应税劳务 ●转让无形资产 ●销售不动产;;（三）税率; （四）计税原理 应纳税额=营业额（销售额）×税率;（五）纳税地点 ●应税劳务 1、一般地，提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 2、建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应