2021年中级会计职称存货章节知识点会计实务PPT课件.ppt

会计实务 中级会计职称存货知识点 Inventory knowledge of intermediate accounting title 常考点一 存货的初始计量 存货的初始计量 Initial measurement of inventory 二、委托加工 注意收回后用途 一、外购存货 三个组成部分 三、自行生产 注意生产中的损耗问题 四、其他方式 投资者投入或提供和劳务取得 一、外购存货成本 Purchase inventory cost 三税与不能抵扣 进口关税、资源税、消费税可以抵扣；不能抵扣的增值税进项税额 相关税费 购买价款 发票账单上列明的账款 购买价款 其他费用 运输费、装卸费、包装费、保险费、仓储费、入库前的挑选整理费以及运输中的合理损耗 六费一损耗 相关税费 01 02 03 04 05 存货采购相关税费 Taxes related to inventory purchase 增值税进项税额 允许抵扣部分应计入应交税费借方；不能抵扣部分，应计入存货成本 挑选整理费 入库前的挑选整理费计入存货成本；入库后的挑选整理费计入管理费用 挑选整理费 非合理损耗由天灾引起的计营业外支出、人为原因计入管理费用；合理损耗计入存货的成本 产品设计费用 一般设计计入管理费用；为特定客户设计的可直接确定的设计费计入存货的成本 仓储费用 入库前仓储费计入存货成本；入库后，一般仓储费用计入管理费用，在生产过程中为达到下一个阶段所必需的仓储费计入存货成本 其他计入存货成本的费用 Other expenses included in inventory cost 进口关税 进口原材料支付的关税,此关税为价内税 制造费用 生产过程中发生的制造费用 保险费 运输过程中发生的保险费 装卸费 采购中发生的装卸费 运输费用 运输过程中的运输费用，买方计入成本，卖方计入销售费用 01 02 04 03 05 二、委托加工存货成本 Inventory cost of entrusted processing 03 税费 04 运杂费 02 加工费 01 物资成本 委托加工存货 成本组成 3、税费 Taxation 01 02 03 一是：市场价格 二是：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税率） 计税价格认定 一般纳税人，并取得增值税专用发票 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 增值税 小规模纳税人，或者未取得增值税专用发票 借：委托加工物资 贷：银行存款 收回后继续加工应税消费品 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 消费税 收回后直接出售（以不高于受托方的计税价格） 借：委托加工物资 贷：银行存款 三、自行生产的存货 Self produced inventory 费 制造费用 间接材料费、间接人工费、折旧费，各个生产车间管理人员的工资、职工福利费，季节性生产和修理期间的停工损失，生产车间固定资产折旧等 工 直接人工费用 非正常损耗的直接人工，自然灾害计入营业外支出，人为原因管理不善计入管理费用 料 投入的原材料或半成品 非正常损耗的直接材料，自然灾害计入营业外支出，人为原因管理不善计入管理费用 四、其他方式取得存货 Other ways to obtain inventory 处理原则 投入者投入 提供劳务获得 按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允除外 初始成本=劳务的直接人工+其他直接费用+可归属于该存货的间接费用 常考点二 存货的期末计量 存货的期末计量 Other ways to obtain inventory 计量原则 按照成本与可变现净值孰低计量 五 可变现净值确定 可变现净值=预计售价-预计销售费用-预计销售税金 六 财务处理 1、计提减值 2、减值回转 3、减值结转 七 毁损和短缺 1、外购途中发生损毁 2、入库以后 八 五、存货期末计量原则 Principle of final measurement 可变现净值 存货 成本 存货成本可变现净值 存货期末按成本计量 存货成本可变现净值 计提存货跌价准备，进入资产减值损失 存货成本是期末存货的实际成本；如果采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法，则成本应为调整后的实际成本 可变现净值是企业预计的销售存货现金流量，扣除销售过程中可能发生的销售费用和相关税费，以追加工成本等这些抵减后确定 六、可变现净值的确定 Determination of net realizable value 产品 有合同 无合同 产品合同价-预计销售费用-预计销售税金 市场价-预计销售费用-预计销售税金 材料 出售 材料合同价-预计销售费用-预计销售税金 有合同 材料市场价-预计