国家投资土地开发整理项目资金管理.ppt

国家投资土地开发整理项目资金管理;一、项目资金管理的基本要求;二、项目资金的开支范围;（一）从土地开发整理工作整体来理解;（二）从土地开发整理项目个体来理解;三、项目会计核算与单位会计核算的关系;3.在执行会计制度上，单位会计核算应根据单位性质执行相应会计制度；项目资金会计核算应按《会计法》规定、财政部相关规定以及国土资源部针对土地开发整理项目资金核算问题提出的相应的规范性要求执行，不涉及项目实施单位执行的会计制度变更问题。 4.在会计核算记账基础上，项目实施单位原则上应采用“权责发生制”为会计处理原则，对于本期已经实现的项目收入和已经发生的项目费用支出，不论款项是否实际收到或付出，均应列作本期收入支出处理；单位会计核算可根据单位性质，采用“收付实现制”或“权责发生制”为记账基础。;四、会计科目和账簿设置;（一）会计科目的设置;3.在503号“专款支出”科目下设置“土地开发整理项目支出”二级科目，在二级科目下按土地开发整理项目设置三级科目，按支出类别和工程项目设置明细科目，用以核算国家土地开发整理项目支出及其构成情况。 土地开发整理项目支出分类如下: 1）前期工作费；2）拆迁补偿费；3）工程施工费；4）竣工验收费；5）设备购置费； 6）业主管理费；7）其他费用。 其中，工程施工费按工程项目分为：土地整理、农田水利、田间道路、其他工程四部分。;4.在509号“成本费用”科目下按土地开发整理项目设置二级科目，按工程项目设置明细科目，按成本项目设置专栏,用以核算土地开发整理项目各项工程成本费用的归集、分配和结转情况。 工程项目明细账户按以下成本项目设置专栏： 1）直接人工费； 2）直接材料费； 3）施工机械费； 4）外委工程费； 5）其他直接费； 6）现场经费； 7）间接费用。 ;5.增设“间接费用”科目，并按费用项目设置明细科目，用以核算在项目施工过程中所发生的各种间接性费用，包括企业管理费、财务费用等。 6.增设“业主管理费”科目，并按费用项目设置明细科目，用以核算项目实施单位为组织管理国家土地开发整理项目所发生的??项管理性支出。 费用项目设置可参照国土资源部《土地开发整理项目资金管理暂行办法》的规定办理。;（二）账簿的设置;五、项目资金会计核算的基本程序和方法;（一）项目资金会计核算的基本程序;（二）项目资金会计核算的方法;2.拨出专款的核算 由于本科目只限于省土地开发整理机构向县(市)土地开发整理机构分拨项目资金时使用,省级项目实施单位应设置“拨出专款——拨出土地开发整理项目专款”二级科目，用来核算土地开发整理项目资金分拨、转拨情况。该科目借方反映分拨或转拨数，贷方反映竣工决算的项目按照批准数在本科目与“拨入专款”科目对冲数，本科目应按受拨单位设置明细科目核算。;3.专款支出的核算 项目实施单位应设置“专款支出--土地开发整理项目支出”二级科目，用以核算国家土地开发整理项目支出及其构成情况。该科目借方反映项目资金实际开支数，贷方登记专项资金支出核销数和冲回数，平时借方余额反映专项支出的累积数。在该二级科目下按土地开发整理项目设置三级科目，按支出类别和工程项目设置明细科目。 （1）前期工作费、拆迁补偿费、竣工验收费的核算 当发生前期工作费、拆迁补偿费、竣工验收费等支出时，按实际发生额直接记入“专款支出—土地开发整理项目支出”科目下相应的明细项的借方。;（2）设备购置费的核算 项目实施单位发生设备购置费用时，应按确认的费用借记“专款支出—土地开发整理项目支出（设备购置费）明细科目的借方，贷记银行存款或预付账款，可按设备种类设专栏反映。 （3）业主管理费的核算 发生业主管理费时，应增设“业主管理费”科目，该科目借方反映业主管理费的实际支出数，贷方反映结转到“专款支出”科目的结转数。日常发生的业主管理费，先通过“业主管理费”科目进行归集，月末，将本月发生的业主管理费，按照一定标准分配计入“专款支出”科目有关土地开发整理项目的业主管理费项下。 业主管理费的分配标准可按项目年度投资额比例分配，也可按项目工程费用投资比例分配，实施单位可根据实际情况选择合适的分配标准。;[例] 上述某省实施单位有三个国家投资土地开发整理项目，2001年4月5日为使项目能够顺利实施，举办有关培训班，这次培训班共支出费用100000元。假设该单位是按照年度对项目投资额度的标准在各个项目分配共性费用。甲项目年度投资额度为1950000元，乙项目年度投资额度为3350 000元，丙项目年度投资额度为2400000元。各项目业主管理费的计算及会计分录如下： 分配比率=100000/（1950000+3 350000+2400000）×100% =1.30% 甲项目应分摊的业主管理费=1950000×1.30% =25350（元）