基础会计第三次讨论.ppt

基础会计第三次研讨;案例一 资料： 某公司2013年7月9日以银行存款450000元购买了一台设备机器，并收到增值税专用购货发票、运费通知单各一张（假设不考虑增值税）。另外，企业的设备管理部门已出具该设备的验收证明一张。针对该项交易，其编制的记账凭证如下（假设会计部门已根据该记账凭证过账）:; 付款凭证 贷方科目：银行存款 2013年7月9号 付字第 号；附件 张 ;(1)若不考虑金额本身的正确性，以上记账凭证在填制方面还存在哪些问题？ a.日期“2013年7月9号”改为“2013年07月09日” b.“出纳：刘丽、审核：刘丽”：出纳和审核不能为同一个人。 c. 凭证未连续编号，附件张数未写。 d.“记账符号”改成勾。 e.明细账科目里只有”机器设备“应改为机器设备、运费。 ;（2）针对上述记账凭证中金额错误（从而也导致账簿记录错误），会计员陈燕和李芬打算用涂改液修改原有记录，她们的做法是否正确？如果不正确，你对陈燕和李芬应提出何种更正建议？ 答：不正确。书p160 记账后发现记账凭证和账簿记录中会计科目无误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。; （3）如果会计员陈燕采纳了你的建议，并编制了相关记账凭证以更正错误，但此时她并没有在该记账凭证后面附上原始凭证，她的这种做法是否存在问题？ 答：没问题 。P159 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并如实填写所附原始凭证的张数。因为这是更正后的记账凭证，所以可以不附原始凭证。 ;案例二 李丽2013年7月刚从某财经学院毕业，现担任A公司财务处出纳会计。2013年12月2日A公司收到银行收账通知单 ，收到南方公司上月欠款126 900元。12月5日，业务员王凯出差预借差旅费5 000元，“借款单”李丽审核后，以现金付讫。12月6日，李丽根据“工资结算表”，以现金87 596元发放公司员工工资。12月8日，该公司负责生产设计的李副经理持一张金额为1 260元的发票前来报销，发票上注明系樱花牌除油烟机。经李丽审核，发票上应填的内容齐全。12月12日，该公司何副董事长持一张金额为920元，开票日期为当年1月份的发票前来报销，并称这是当时出差回来后遗失而现在找到的发票。经李丽审核，发票应填的内容齐全，但发票日期恰为春节期间。12月19日，公司财务处长和总账会计要一同外出开会，公司领导决定由李丽临时兼管总账会计。12月28日，公司下属某业务部门梁经理来财务处领取现金78 065元支票一张。李丽在填写支票时，将支票上的大写金额写成：柒万捌仟陆拾伍元。由于李丽是外地人，想利用元旦回家探亲，于是在12月29日就将手中所有的账结清，并将有关收据、银行对账单等装订成册，移交会计档案室。 ;1.上述经济业务发生后分别涉及到哪些原始凭证？哪些是属于外来或自制凭证？p149 外来凭证：在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。 自制凭证：由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的原始凭证。 原始凭证：银行收账通知单、借款单、工资结算表、发票、现金支票。 外来凭证：银行收账通知单 自制凭证：借款单 发票 工资结算表 现金支票 ;2.李副经理和何副董事长的发票能否报销？为什么？ 都不能。李副经理是负责生产设计的，他的发票上注明的是油烟机，不符合他的工作器材需要。 何副董事长的发票虽然应填的内容齐全，但是他的发票开票日期为当年1月份处在春节期间，不能证明他是因公事而取得这张发票，所以也不能报销。 ;3.根据会计基础工作规范的要求，李丽能否兼管总账会计？ 不能。根据会计基础工作规范要求，首先总账会计需要取得会计从业资格，工作三年以上并且具有会计师以上专业技术职务资格，李丽才刚