基本建设项目财务管理与会计核算.ppt

编辑课件 （2）“应付工程款”科目 用来核算建设单位按照基本建设工程价款结算办法和工程合同的有关规定，与工程承包单位办理工程价款结算时，应付给承包单位的工程款。 实行全部工程竣工后一次结算办法的建设项目，建设单位应在工程全部竣工时，根据经审查的承包单位提出的“工程价款结算账单”结算应付的工程款，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记本科目。 实行单项工程竣工后结算办法的建设项目，建设单位应在单项工程竣工时，根据经审查的承包单位提出的“工程价款结算账单”结算应付的工程款，借记“建筑安装工程投资”，贷记本科目。 从应付的工程款中扣回预付的备料款和工程款，借记本科目，贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。 （3）“预付备料款”科目 用来核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业预付的备料款，以及拨给施工企业抵作预付备料款的各种材料。 建设单位根据有关合同规定或由于物资供应方式等原因，负责供应一部分施工材料的，拨付材料的价款可直接在“应付工程款”科目核算。 预付施工企业备料款，借记本科目，贷记“银行存款”、“基建投资借款”科目。 以材料抵作预付备料款，按照结算价格，借记本科目，贷记“库存材料”科目。 月终或工程竣工与施工企业结算工程价款时，根据合同规定，从应付工程款中扣回预付备料款，借记“应付工程款”科目，贷记本科目。 （4）“预付工程款”科目 它属于资金占用类科目，用来核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业预付的工程进度款。 本科目应按收取工程进度款的施工企业户名设置明细帐，进行明细分类核算。 按照工程进度，每旬或月中向施工企业预付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”、“基建投资借款”科目。月终或工程竣工与施工企业结算已完工程价款时，从应付工程款中扣回的预付工程款，借记“应付工程款”科目，贷记本科目。 案例：1、2010年6月底，施工单位某公司上报的“工程价款计量单”的工程进度为800万元，经监理单位与建设单位审核后，金额无误。该工程进度款已在起扣点之上，预付备料款扣回的比例为工程进度款的15%，质量保证金扣回后的余款以银行存款支付。 预付备料款扣回=800*15%=120万元 工程质量保证金=800*15%=40万元 分录：借：预付工程款 800万 贷：预付备料款 120万 其他应付款 40万 练习：2011年4月底，综合大楼工程建筑面积50088平米通过验收，质量符合双方约定标准，工程款项已办理结算，并经财政部门审核，总价款10080万无（合同规定工程延迟违约金为每天2万元，施工单位共延误合同工期60天），其中：临时设施费100万元，设备主要为：电梯5台的金额为350万元及安装费20万元；中央空调主机2台为400万元，安装费为25万元，设备基础为10万无；变压器设备为300万元及安装费40万元；水电暖等安装工程的造价为2570万元，其余均为综合楼主体造价，工程款已支付8000万元，备料款已扣完，工程质量保证金本次结算时一次性扣回，工程尾款已通过银行予以支付。 5、设备投资 （1）本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，包括交付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。 （2）本科目应设置“在安装设备”、“不需要安装设备”、和“工具及器具”三个明细科目，并按单项工程和设备、工具、器具的类别、品名、规格等进行明细核算。用预收下年度预算拨款完成的设备投资，应单独进行明细核算。 （3）按照有关规定，需要安装设备必须符合以下三个条件，才能作为“正式开始安装”，计算基本建设实际支出：a.设备的基础和支架已经完成；b.安装设备所必需的图纸资料已经具备；c.设备已经运到安装现场，开箱检验完毕，吊装就位，并继续安装。需要安装设备领用出库交付安装时，根据设备出库凭证，借记本科目，贷记“库存设备”科目。年终时，应对领用出库的设备进行清查，凡不符合上述三个条件的设备，应办理假退库手续，用红字借记本科目，贷记“库存设备”科目；下年度开始时，再用蓝字重作同样的分录，登记入帐。 （4）按照有关规定，不需要安装的设备和工具、器具到达建设单位仓库（或指定地点），并经验收合格，就可计算基本建设实际支出，根据设备入库凭证，按照设备的实际成本，借记本科目，贷记“器材采购”科目。 需要安装的设备安装完毕，试车合格后，应办理竣工验收交接手续，交付使用单位，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。不需要安装设备和工具、器具交付使用时，根据设备出库凭证，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。上述两项业务，如用基建投资借款完成的，应同时借记“应收生产投资借款”科目，贷记“待冲基建支出”科目