某学校财务报告及会计基础管理知识分析.pptx

会计基础; 第七章　财务报告 第一节　财务报告概述第二节　资产负债表第三节　利润表第四节　现金流量表第五节　所有者权益变动表第六节　附注第七节　综合举例;第一节　财务报告概述 什么是财务报告：　 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。　 一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。　;第二节　资产负债表 资产负债表编制方法：　 “年初余额”：???根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。　 一、根据总账科目余额填列　　 1.直接填列：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。　　 2.计算填列：“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 ;;二、根据明细账科目余额计算填列　　 1.“开发支出”项目，根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。 2.“应收账款”项目；　 3.“预收款项”项目； 4.“应付账款”项目； 5.“预付款项”项目；;;;;【例题·多选题】（2010年）下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（　）。A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额 【答案】 BD;三、根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列 资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。;四、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列　　 1.应收票据项目＝应收票据账面余额－对应的坏账准备　　 2.应收账款＝应收账款借方明细余额等－对应的坏账准备　　 3.其他应收款项目＝其他应收款账面余额－对应的坏账准备　　 4.预付款项＝预付账款借方明细余额等－对应的坏账准备　　 5.存货项目＝存货账面余额－存货跌价准备　;6.长期股权投资项目 ＝长期股权投资账面余额－长期股权投资减值准备 7.在建工程项目＝在建工程账面余额－在建工程减值准备　 8.投资性房地产项目＝投资性房地产账面余额－投资性房地产累计折旧（摊销）－投资性房地产减值准备　 9.固定资产项目 ＝固定资产账面余额－累计折旧－固定资产减值准备　　 10.无形资产项目 ＝无形资产账面余额－累计摊销－无形资产减值准备;11.未分配利润项目 ＝“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“一”号填列。 ;【例题·单选题】（2010年）某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1 000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（　）万元。A.650　　B.700 C.950　　D.1 000 【答案】 A 固定资产项目金额＝固定资产账面价值＝1 000－300－50＝650（万元） ;五、综合运用上述填列方法分析填列　　 “存货”项目 ＝减去“存货跌价准备”　 “原材料”、“在途物资”或“材料采购”、“周转材料”；　　 “材料成本差异”（借加贷减）；　 “库存商品”、“发出商品” 、“生产成本”；　 “委托代销商品”、“委托加工物资”等。;【例题】“材料采购”140 000元，“原材料”2 400 000元，“周转材料”1 800 000元，“库存商品”1 600 000元，“生产成本”为600 000元，工程物资1元，“材料成本差异”120 000元（贷方），“存货跌价准备”210 000元（贷方）。 “存货”项目＝140 000＋2 400 000＋1 800 000＋1 600 000＋600 000－120 000－210 000＝6 210 000（元） ;【例题·单选题】（2010年）下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（　）。A.库存商品B.生产成本C.工程物资D.委托加工物资 【答案】 C;第三节　利润表 利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。　　 其中：　　 “上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。　　 “本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。　　 “营业收入”项目＝主营业务收入＋其他业务收入（净发生额）　 “营业