某小型公司汇算清缴讲义.pptx

某小型公司汇算清缴讲义;中华人民共和国主席令第六十三号 ????《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。 ???? ????中华人民共和国主席　胡锦涛 ????2007年3月16日;国务院公布《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。总　理　 温家宝二○○七年十二月六日; 一、根据新申报表思路 利润总额的计算 应纳税所得额计算－调整谁？ 应纳税额计算 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损;二、根据主表填报思路;某小型公司2009年所得税汇算清缴调整纳税情况总表; 专题一：解读 《中华人民共和国企业所得税法》 ;附表一: 收入明细表 附表二：成本费用明细表 ;三、税法允许扣除的项目; 成本指在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 费用指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用、财务费用 税金指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金和附加。; 损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。;1、工资、薪金支出; 应付职工薪酬 －工资 －职工福利 －社会保险费 －住房公积金 －工会经费 －职工教育经费 －非货币性福利 －辞退福利 －累积带薪缺勤; 会计、税法差异分析 实施条例第三十四条规定：企业发生的合理的 工资薪金支出，准予扣除。 如何理解发生？合理？; 国税函 【2009】3号 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费 扣除问题的通知 合理工资薪金问题; 合理工资薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：－企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；－企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；－企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；－企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。－有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；; 2、职工福利费支出 会计规定： 财企2009【242】号－关于企业加强职工福利费财务管理的通知 福利费范围： －为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。 ; －企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。 ; 职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。 －离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。 －按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。;变化： －企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得