流转税纳税申报代理实务( ).pptx

第七章　流转税纳税申报代理实务;（二）小规模纳税人的征收率及应纳税额的计算;　　某企业为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务： 　　(1)外购原材料100吨，取得增值税专用发票，支付价款(不含税)50000元，另支付运费2500元，取得普通发票。 　　(2)外购辅助材料50吨，取得增值税专用发票。支付价款(不含税)25000元，当月企业基建工程领用10吨。 　　(3)企业生产需要，进口一台设备，关税完税价格为100000元，已纳关税20000元。 　　(4)销售外购的原材料30吨，取得不含税销售收入20000元。 　　(5)销售产品500件，每件价税合计为234元，用自备汽车运输，向买方收取运输费5000元，包装费2020元。 　　(6)用上述产品100件发放职工福利。 　　假定：上述各项购销货物的增值税税率均为17%。 　　根据以上条件，计算该企业当月应纳增值税额如下：;　(1) 当月销项税额=20000×17%+(500+100)×234÷(1+17%)×17%+(5000+2020)÷(1+17%)×17%=24820 　　(2) 当月进项税额=50000×17%+2500×7%+(50-10)÷50×25000×17%=12075 　　(3) 当月国内应纳增值税额=24820-12075=12745 　　(4) 进口设备应纳增值税额=(100000+20000)×17%=20400 　　(5) 该企业当月应纳增值税额=12745+20400=33145;　　二、出口货物应退税额的计算方法 　　某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2009年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款为200万元，外购货物准允抵扣的进项税额34万元通过认证。上月留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。;　　1、当期不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元） 　　2、当期应纳税额＝100×17%－（34－8）－3＝－12（万元） 　　3、出口货物免抵退税额＝200×13%＝26（万元） 　　当期应退12万元，免抵14万元。;第二节　消费税纳税申报代理实务;;3、用外购已税消费品连续生产的应税消费品 　　（1）外购的已税烟丝生产的卷烟； 　　（2）外购的已税化妆品生产的化妆品； 　　（3）外购的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； 　　（4）外购的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火； 　　（5）外购的已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车轮胎； 　　（6）外购的已税摩托车生产的摩托车； 　　（7）以外购的已税石脑油、燃料油为原料生产的应税消费品； 　　（8）以外购已税润滑油为原料生产的润滑油； 　　（9）以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； 　　（10）以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子； 　　（11）以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板。 ;;某酒厂生产粮食白酒，2009年6月销售自产粮食白酒200吨，其中50吨售价为20000元/吨，另150吨售价为20100元/吨;销售自产黄酒100吨，售价为2000元/吨;销售白酒炮制的药酒5吨，售价为10000元/吨，(上述均为不含增值税单价)。粮食白酒适用复合税率，比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤;黄酒定额税率为240元/吨;药酒比例税率为10%。 　　根据上述条件，计算该厂当月应纳消费税额如下： 　　(1) 销售白酒应纳税额=(20000×50+20100×150)×20%+200×2000×0.5=1003000(元) 　　(2) 销售黄酒应纳税额=100×240=24000(元) 　　(3) 销售药酒应纳税额=10000×5×10%=5000(元) 　　该厂当月消费税总额=1003000+5000+24000=1032000(元);第三节　营业税纳税申报代理实务;第八章　所得税纳税申报代理实务;;2、不征税收入 （1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。 3、免税收入 （1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。;;;举例说明： 假如B企业持有A企业30%股权，采用的权益性投资来进行会计处理，年底时，被投资方A企业确认净（税后）利润1000万元，投资方B企业应确认300万元