某零售公司审计案例分析.pptx

美国巨人零售公司;背景介绍 从审计准则进行分析 对应付账款进行函证时应注意的问题 伪造对米尔布鲁克制造商的假退货分析 从函证角度分析 关于米尔和莱尔被索价过高的审计分析; 巨人零售公司伪造对罗兹斯盖尔公司的假退货 分析巨人集团造假原因 该案例对我国注册会计师行业的启示 美国巨人公司审计结果及忽略的问题 会计事务所如何接受聘约保留客户;美国巨人零售公司背景介绍; 第二次世界大战结束以后,在美国东北部的某些大城市里,涌现出了一种大型的零售拆扣商店,并且很快地遍布到了全国。随后,一部分零售折扣商开始合并,由此组成了大型连锁折扣的集团公司。因为它们有能力购买大批量的商品,并且可以和制造商直接交易，所以这种集团公司的商店，能为顾客提供更大程度的折扣.由于执行了低制造费用成本结构,以及低折扣价格的战略,这种商店在近20年的时间内，得到迅速发展. ;;;1972年4月28日，巨人零售公司把经过审计的财务报表提交给美国证券交易委员会，申请并获准发行了300万美元的股票，并贷到了1 200万美元的流动资金。 但1973年初，罗斯会计师事务所撤回了其签发的无保留意见的审计报告。;;根据法庭查证事实，巨人零售公司蓄意调整1972年1月29日结束的会计年度的应付账款余额的情况，如下表所示： ;巨人零售公司对应付账款的蓄意调整;巨人零售公司舞弊行为;3.巨人零售公司通过发出35份假造的贷项通知单蓄意减少了13万美元的应付给另一个供应商罗斯盖尔公司的账款。 4.巨人零售公司虚构几百个曾被供应商索价过高的赊购事项，减少应收账款17万美元。 5.巨人零售公司假造了发给健美产品制造商的贷款通知单，用根本没被确认的16.3万美元的商品退回来减少应付账款。;从审计准则角度分析;;;;一、对审计业务准则的遵守情况;1.在运用抽样技术时抽样方法不明确，样本量偏少;2.收集部分重要审计证据的方式存在缺陷;;二、会计师事务所对质量控制准则的遵守情况;1.没有做到对业务质量承担相应的领导责任; 2.业务执行过程中缺乏必要的项目质量控 制复核;三、注册会计师对职业道德准则的遵守情况;;四、审计失败的防范措施;对应付账款进行函证时应注意的问题;;;;对应付账款进行函证时应注意的问题;2.对函证实施过程中存在的疑虑没有追加审计程序，降低了审计证据的质量。;3.对回函结果不进行分析、评价。;结合广告费用审计的角度进行了分析;伪造对米尔布鲁克制造商的假退货分析;;审计师注意到这些贷项通知单，询问公司的职员，得到先后三个不同的解释。为证实这一事项，审计师要求向米尔布鲁克公司的高级行政人员求证此事。为了满足这个要求，巨人零售公司的财务副总裁当着审计师的面，打电话给一个听起来像是米尔布鲁克公司总裁的人，短暂交谈后，巨人零售公司的财务副总裁把电话递给了审计师，电话另一头的那个人，口头上证实了这一事项，并同意递交罗斯会计师事务所一份书面证明。但几天后，巨人零售公司的财务副总裁告诉审计师，米尔布鲁克公司总裁改变了签发书面证明的主意，审计师对此很生气，为此，审计师写了一份备忘录，附在工作底稿中，对贷项通知单的真实性提出质疑。但负责巨人零售公司审计工作的事务所合伙人却认为已经搜集到充分的证据，可以证实贷项通知单的真实性，就不再深入追查此事。 ;1.贷项通知单; 2.巨人零售公司对应付账款的蓄意调整：;审计过程中，销售折扣与折让的实质性程序包括以下几种：;3.存在销货退回的进行应相关检查：;4.本案例中审计人员无效的审计程序有：;;从函证角度分析; 是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。函证是注册会计师获取审计证据的重要审计程序，多用于执行审计和验资业务。通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。;函证的方法：;;函证的控制;;对函证结果的总结和评价;;;关于米尔和莱尔被索价过高的审计分析;涉及的背景资料：;针对罗斯会计事务所对美国巨人零售公司的审计程序，我从以下几点分析：;2、电话收集审计证据的正确性;3、审计程序中要制定和实施的控制;4、保持审计工作的独立性的重要性;巨人零售公司伪造对罗兹盖尔公司的假退货;涉及的背景资料：;;;审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。 在审计过程中，审计证据最好是原件，而本案例中审计师在审阅时用的是通知单的复印件，并在发现有种特殊标志被隐藏在单据中，当把这些通知单高举在光线下观察时，他发现了单据中被隐藏起来的句子：“只有在收到货物时才可以记账”，此单据有可能是巨人零售