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审计独立性的案例 审计独立性的案例 PAGE 审计独立性的案例 审计独立性的案例 【篇一：审计独立性的案例】 甲公司系abc会计师事务所的常年审计客户。2010年11月，abc会计师事务所与甲公司续签了审计业务约定书， 审计甲公司2004年度会计报表。假定存在以下情形： （1）甲公司由于财务困难，应付abc会计师事务所 2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商， abc会计师事务所同意甲公司延期至2011年底支付。在 些期间，甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 （2）甲公司由于财务人员短缺，2010年向abc会计 师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计 主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。abc会计师 事务所未将该注册会计师包括在甲公司2010年度会计报 表审计项目组。 （3）甲注册会计师已连续5年担任甲公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司 2004年度会计报表时，abc会计师事务所决定不再由甲 注册会计师担任签字注册会计师。但在成立甲公司2010 年度会计报表审计项目组时，abc会计师事务所要求其 继续担任外勤审计负责人。 （4）由于甲公司降低2010年度会计报表审计费用近 1/3，导致abc会计师事务所审计收入不能弥补审计成本， abc会计师事务所决定不再对甲公司下属的2个重要的销 售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意 见的审计报告。 （5）甲公司要求abc会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，此行签订了业务 约定书。 （6）abc会计师事务所针对审计过程中发现的问题， 向甲公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并 协助其解决相关账户调整问题。 要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立 性的规定，分别判断上述六种情形是否对abc会计师事 务所的独立性造成损害，并简要说明理由。 [答案解析](1)损害独立性。abc会计师事务所与甲公司形成了 除审计收费以外的直接经济利益。 (2)不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输 入工作不属于编制鉴证业务对象。 (3)损害独立性。甲注册会计师仍担任甲公司2010年 度会计报表外勤审计负责人，形成了关联关系。 (4)损害独立性。abc会计师事务所受降低收费的压 力形成了对独立性的损害。 (5)不损害独立性。内部控制审核不属于与鉴证业务 不相容的工作。 (6)不损害独立性。为甲公司提出会计政策选用及会 计调整的建议等属审计工作。 【篇二：审计独立性的案例】 我们的故事在一个家庭小作坊里肇始，而以主人公锒铛入狱十七年剧终。在这两座人生的里程碑之间，逝者如斯，时光见证了意大利最大的奶制品公司以及它赞助的帕尔玛俱乐部的波折起伏：眼见他起高楼，眼见他宴宾客，眼见他楼塌了…… 帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。帕玛拉特是欧洲大陆国家家族企业的典型。帕玛拉特丑闻金额之大、时问之长都是非常罕见的。帕玛拉特事件所暴露的问题牵涉到方方面面。本案例从审计的角度剖析了帕玛拉特事件所暴露的问题。 帕玛拉特事件简介镜头摇回到1961年的亚平宁小城帕尔玛。一个年仅22岁，名叫卡里斯托-坦济的小伙子，刚刚经历丧父之痛，开始学着打理继承下来的家族企业，做点零售生意。谁也没有想到，在接下来的四十年里，在坦济的执掌下，这个家族企业成长为世界最大的奶制品公司。这就是日后大名鼎鼎的帕玛拉特集团公司。在上世纪80到90年代，坦济的生意获得了爆发式增长，业务遍及全球。这使得帕玛拉特成为了意大利工商业皇冠上的明珠，一个一直被模仿、从未被超越的标杆。 鼎盛时期的帕玛拉特拥有遍布世界各地的超过万名员工，占据着意大利本土超过50%的市场份额。坦济及其家族做梦也没有想到，他们有朝一日能够富可敌国，被顶礼膜拜，奉为帕尔玛城的第一名门世家。 2003年岁末，有消息传出，帕玛拉特无力支付一笔亿欧元的到期债券。这让许多专家大惑不解，他们本应在美洲银行坐拥一笔高达39亿欧元的现金账户的。 最初，公司忙于救火，向大众保证毫无问题，问题将按照流程顺利解决。然而事情不但毫无进展，反而急转直下。当月晚些时候，公司承认所谓39亿现金子虚乌有。帕玛拉特深陷泥沼。 作为针对坦济的调查案的一部分，审计人员抓住这个账号穷追猛打。结果由此发现了欧洲有史以来最大的一起诈骗和伪造账户案。39亿只是冰山一角，实际上帕玛拉特黑洞吞噬了令人触目惊心的143亿欧元，几乎是他最初承认数额的四倍。 帕玛拉特已经千疮百孔。美国的债权人很快提出了一笔百亿欧元级别的一揽子行动方案。危机愈演愈烈，到2003年12月27日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。 帕玛拉特财务欺诈手法帕玛拉特危机是其管理当局进行财务欺诈导致的。欺诈的目的不外乎两个：一为了弥补公司巨额财务